在會計核算過程中，存貨的范圍比較寬，有在途物資、原材料、包裝物、在產品、低值易耗品、庫存商品、產成品，委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。

　　根據會計制度規(guī)定：企業(yè)應當設置"存貨跌價準備 "科目，核算存貨的存貨跌價準備。貸方登記計提的存貨跌價準備，借方登記實際發(fā)生的存貨跌價損失金額及沖減的存貨跌價準備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計提的但尚未轉銷的存貨跌價準備。

　　1、在會計做賬方面：

　　需要注意：當期應計提的存貨跌價準備=（存貨成本-可變現凈值）-存貨跌價準備已有貸方余額，結果為正數時，即為當期補計提；結果為負數時應在已計提的存貨跌價準備范圍內轉回。

　　① 當計算結果為正數時，應當不計提：

　　借：資產減值損失

　　貸：存貨跌價準備

　　② 當計算結果為負數時，應當在已經計提的范圍內沖回：

　　借：存貨跌價準備

　　貸：資產減值損失

　　③ 月末，企業(yè)結轉銷售成本時，對于已計提的存貨跌價準備沖減成本：

　　借：存貨跌價準備

　　貸：主營業(yè)務成本

　　同時結轉損益：

　　借：本年利潤

　　貸：資產減值損失

　　2、在納稅申報方面：

　　按照存貨準則的規(guī)定，在資產負債表日，如果存貨成本高于其可變現凈值的，就應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。按照《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，各項資產減值準備、風險準備等準備金支出不得在稅前扣除，須遵循真實發(fā)生的據實扣除原則,因此在計算應交納所得稅時，是以利潤總額為基礎，并嚴格按照稅法的規(guī)定進行調整即可：

　　企業(yè)所得稅匯算清繳申報表怎么填寫? 作為一項頗為“浩大“的涉稅工作,匯算清繳可是愁煞了很多會計!其中申報表的填報更是匯算清繳做好的直接體現!

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　　（一）采用實際成本法核算

　　（1）購入材料

　　①貨款已經支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時材料已驗收入庫

　　借：原材料

　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　②貨款已經支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達

　　借：在途物資

　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　收到材料并驗收入庫后

　　借：原材料

　　貸：在途物資

　　③貨款尚未支付，材料已經驗收入庫，已收到發(fā)票賬單

　　借：原材料

　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　貸：應付賬款

　　未收到發(fā)票賬單且無法確定實際成本則月末暫估入賬，下月沖回

　　借：原材料

　　貸：應付賬款—暫估應付賬款

　　紅字沖回時：

　　借：應付賬款

　　貸：原材料

　　④貨款已經預付，材料尚未驗收入庫

　　收到預付款時：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　材料入庫時：

　　借：原材料

　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　貸：預付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　（2）發(fā)出材料

　　借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

　　貸：原材料

　　（二）采用計劃成本法核算

　　（1）購入材料

　　材料購入時：

　　借：材料采購 （實際成本）

　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款/應付賬款

　　材料驗收入庫后按計劃成本和實際成本之間的差額，歸入“材料成本差異” 科目：

　　若實際成本>計劃成本，則

　　借：原材料（計劃成本）

　　材料成本差異

　　貸：材料采購（實際成本）

　　若實際成本<計劃成本，則

　　借：原材料（計劃成本）

　　貸：材料采購（實際成本）

　　材料成本差異

　　（2）發(fā)出材料

　　借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

　　貸：原材料（計劃成本）

　　期末計算各個部門用負擔的材料成本差異，將計劃成本調整為實際成本

　　期末節(jié)約，則：

　　借：材料成本差異

　　貸：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

　　期末超支，則：

　　借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

　　貸：材料成本差異

　　二、周轉材料

　　（一）包裝物

　　1.生產領用

　　借：生產成本（實際）

　　貸：周轉材料-包裝物（計劃）

　　材料成本差異（或借方。計劃成本核算時）

　　2.隨同商品出售包裝物單獨計價

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉包裝物成本

　　借：其他業(yè)務成本

　　貸：周轉材料-包裝物（計劃）

　　材料成本差異（或借方，在計劃成本核算時）

　　3.隨同商品出售包裝物不單獨計價

　　借：銷售費用

　　貸：周轉材料-包裝物（計劃）

　　材料成本差異（或借方，差額）

　　（二）低值易耗品

　　1.一次攤銷

　　借：制造費用等

　　貸：周轉材料-低值易耗品

　　2.分次攤銷

　　（1）領用時

　　借：周轉材料-低值易耗品 -在用

　　貸:周轉材料-低值易耗品 -在庫

　　（2）分次攤銷時

　　借：制造費用

　　貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷

　　（3）報廢結轉時

　　借：周轉材料-低值易耗品-攤銷

　　貸：周轉材料-低值易耗品 -在用

　　三、委托加工物資

　　（一）發(fā)出物資

　　借：委托加工物資（實際）

　　貸：原材料（計劃）

　　材料成本差異（或借方，差額）

　　（二）支付加工費、運雜費等

　　借：委托加工物資

　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　（三）需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的

　　借：委托加工物資等

　　貸：銀行存款等

　　（四）收回后用于連續(xù)生產應稅消費品

　　借：應交稅費-應交消費稅

　　貸：銀行存款

　　（五）收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資，按實際成本

　　借：原材料

　　庫存商品等

　　貸：委托加工物資

　　材料成本差異（或借方）

　　四、庫存商品

　　（一）驗收入庫商品

　　借：庫存商品

　　貸：生產成本-基本生產成本

　　（二）發(fā)出商品

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　注：大家要牢固掌握庫存商品核算的兩種方法毛利率法和售價金額核算法哦！

　　五、存貨清查

　　（一）盤盈

　　1.批準前

　　借：原材料/庫存商品

　　貸：待處理財產損溢

　　2.批準后

　　借：待處理財產損溢

　　貸：管理費用

　　（二）盤虧

　　（1）批準前

　　借：待處理財產損溢

　　貸：原材料/庫存商品

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）（自然災害除外）

　　（2）批準后

　　借：原材料（殘料價值）

　　其他應收款（保險公司和過失人賠款）

　　管理費用（一般經營損失）

　　營業(yè)外支出（非常損失）

　　貸：待處理財產損溢

　　六、存貨減值

　　存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備

　　（一）計提

　　借：資產減值損失-計提的存貨跌價準備

　　貸：存貨跌價準備

　　（二）轉回部分已計提的存貨跌價準備

　　借：存貨跌價準備

　　貸：資產減值損失-計提的存貨跌價準備

　　（三）結轉存貨銷售成本

　　借：存貨跌價準備

　　貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

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