有關出口退稅核算和稅收處理的問題

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1.我們公司是一家以生產為導向的出口公司。 2014年8月15日，我們出口了一批外國服裝，并宣布免稅，信用和退款。但是，在10月，客戶由于質量問題要求賠償3,000美元。請問：應如何在會計和稅收方面處理這種補償？免稅和退款是否需要恢復？

答案：當您的公司由于質量問題需要支付對方的客戶賠償時，會計和稅務處理都分為兩種情況：

（1)如果這種補償是針對貨物本身的質量，則對于賣方而言，所支付的補償實際上等于對買方銷售貨物的折扣或補貼，應予以折扣，有關規定根據《企業會計準則第14號收入》，如果已確認銷售收入的企業銷售的產品發生銷售折扣，則應在實際發生時沖銷當期銷售收入。銷售折價為資產負債表日后事項，應采用《企業會計準則第29號—資產負債表日后事項》，會計處理方法與銷售退貨相同。

已辦理的稅收減免，抵免，退稅，《國家稅務總局關于出口企業提供外匯代收物資有關出口貨物退（免）稅申報的通知》 （國家稅務總局公告2013年第30號）規定出口貨物符合公告附件3所列理由（第2項適用于本案：對于出口貨物的質量，請提供有關證明書）進口商和進口國商檢機構的證明；如果由于客觀原因不能提供進口國商檢機構的證明，請提供進口商的檢驗報告，有關證明材料和出口單位的書面保證字母），并且如果在該日內無法收取外匯或無法收取外匯在出口退稅（免稅）申報期限的最后期限內，應按照會計制度抵銷出口銷售。收入，同時抵消當前的免稅，抵免和退稅數據，并在退稅（免稅）期限內向主管稅務機關提交“未收出口貨物外匯申報表” ）申報期間，并提供附件3中列出的相應原因。經主管稅務機關審核確認后，有關證明材料可被視為外匯收款，即被視為壞賬。未能在出口退稅（免稅）申報期限內申請“出口貨物未收外匯申報表”。是的，視為免稅。

（2)如果此賠償是對外國客戶的商品質量損失，則應直接計入營業外支出，并且無需開具紅色出口發票以抵消國外銷售根據《企業所得稅法》，這是與生產和經營有關的費用，扣除責任人補償金和保險補償金后的余額可以在稅前扣除。如果是出口，則免稅和退稅貨物不能以外匯收取，可以按照上述要求退還出口貨物（免稅額）（在免稅期內）提交“不接受外匯的出口貨物報關單”，并予以處理作為壞賬，免稅和退款將在當期抵消；否則，將被視為免稅。

2.我們公司的出口貨物尚未宣布退稅，根據當地IRS的現行政策，該稅應視為國內銷售。請問是否可以扣除2014年9月的增值稅進項發票的進項稅額？如何填寫“增值稅納稅申報表”？

答案：根據《國家稅務總局關于調整增值稅抵扣券抵扣期限的通知》（國稅函〔2009〕617號），一般增值稅納稅人自1月1日起簽發。 ，2010年增值稅專用發票，公路和內陸貨物運輸統一發票，機動車銷售統一發票，應當自簽發之日起180日內，由稅務機關核證，并向稅務機關報告。認證通過后下個月的報告期內，主管稅務機關。扣除進項稅。在這種情況下，應聲明您公司在2014年9月認證的特殊增值稅發票，以在10月的增值稅申報期間扣除進項增值稅，但是由于貨物是為出口而購買的，因此未扣除進項。然后，如果無法對這批出口貨物進行退稅處理，并視為對國內銷售征稅，則可以按照《國家稅務總局公告》（國家稅務總局公告編號： （2012年12月24日）。具體操作如下：如果最初記錄在出口庫存帳戶中的出口貨物轉移到國內銷售或視為應征為國內銷售稅，并且已經申報退稅（免稅）的出口貨物被退回和轉移對于內銷，外貿公司應在發生內銷或認定為內銷的月份向主管稅務機關申請內銷出口貨物證明。同時，應填寫《內銷出口貨物證明書申報表》，并提供正式的電子數據和有關資料，包括增值稅專用發票（正本及復印件，復印件）。用于退還出口貨物的已繳稅（未退還）證書的證明；國內銷售發票的正本和復印件（會計頁面）；主管稅務機關要求的其他材料。

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