如何為國有企業(yè)的重組建立賬戶

在實(shí)踐中，通常根據(jù)舊賬對國有企業(yè)公司改革的賬目進(jìn)行調(diào)整。主要發(fā)起人的投資，是指根據(jù)審計(jì)報(bào)告，資產(chǎn)評估報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告，根據(jù)原企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)賬目調(diào)整賬戶。但是，由于公司的成立日期是建立賬戶的基準(zhǔn)日期，因此必須與評估基準(zhǔn)日期不一致，從而導(dǎo)致兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)的資產(chǎn)類型和價(jià)值以及公司賬戶的差異調(diào)整數(shù)據(jù)必須根據(jù)批準(zhǔn)的評估結(jié)果進(jìn)行。該過程更加復(fù)雜。其他發(fā)起人投資的資產(chǎn)，按照驗(yàn)資報(bào)告確定的出資額核算，比較簡單。以下是使用舊帳戶簿調(diào)整原始企業(yè)帳戶的主要步驟。

第一步是調(diào)整資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日（審計(jì)截止日期）前后的會(huì)計(jì)項(xiàng)目。

資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日期通常與重組審核的截止日期相同，資產(chǎn)評估通常基于審核調(diào)整后確定的資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益。因此，首先，應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中所述的調(diào)整項(xiàng)目，逐案調(diào)整公司的賬目。但是，應(yīng)注意公司在從審計(jì)截止日期到會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有意或無意地處理了審計(jì)調(diào)整項(xiàng)目。如果會(huì)計(jì)處理已完成，則無法再次調(diào)整。其次，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果調(diào)整評估增減值。在此步驟中，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)評估時(shí)間表將資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債的評估增減記錄在賬簿中。第三，根據(jù)股權(quán)分置改革方案和驗(yàn)資報(bào)告，主發(fā)起人實(shí)際投入的實(shí)收資本（實(shí)收資本）應(yīng)當(dāng)注銷原企業(yè)的原所有者權(quán)益，并計(jì)入“份額”。資本”或“實(shí)收資本”帳戶。實(shí)收資本的差額（實(shí)收資本）計(jì)入“資本公積”。此外，在調(diào)整帳戶時(shí)，還應(yīng)將公司現(xiàn)有的會(huì)計(jì)科目調(diào)整為重組后的新會(huì)計(jì)科目。主要會(huì)計(jì)處理方法如下：

1。資產(chǎn)評估和增值的會(huì)計(jì)處理。對于流動(dòng)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)增值項(xiàng)目，應(yīng)從相關(guān)資產(chǎn)賬戶中扣除，并根據(jù)評估價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”和“資本公積”賬戶。對于固定資產(chǎn)的評估和增值，分為三部分，包括“累計(jì)折舊”（原始增值與評估增值之差），“遞延稅項(xiàng)負(fù)債”（評估增值減去累計(jì)折舊，余額乘以適用的稅率）和“資本準(zhǔn)備金”（扣除評估增值后的余額，并計(jì)入累計(jì)折舊部分和遞延所得稅負(fù)債）。

2。經(jīng)對增值和減值項(xiàng)目的會(huì)計(jì)調(diào)整進(jìn)行審核和評估后，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告確定的實(shí)收資本記入“實(shí)收資本”，“盈余公積”，“未分配利潤”等相關(guān)項(xiàng)目。股本或貸記入賬的情況對于“股本”或“實(shí)收資本”的科目，評估的凈資產(chǎn)與實(shí)收資本之間的差額記入“資本公積”科目。

第二步是分析在資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日至開立基準(zhǔn)日之間的時(shí)間段內(nèi)，由原始企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)引起的資產(chǎn)數(shù)量和形式的變化，并針對差異進(jìn)行調(diào)整。

3。資產(chǎn)評估減值的會(huì)計(jì)處理。對于評估減值的會(huì)計(jì)處理，可以參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值》，將資產(chǎn)評估減值計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目，增加相應(yīng)的資產(chǎn)項(xiàng)目減值準(zhǔn)備，然后轉(zhuǎn)入損益。

由于大多數(shù)國有企業(yè)在重組期間繼續(xù)經(jīng)營，因此在資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日至?xí)��?jì)成立基準(zhǔn)日之間會(huì)計(jì)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)運(yùn)營的變化將產(chǎn)生損益。本期營業(yè)損益符合規(guī)定：原企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤應(yīng)上繳國有資本控股單位或作為公司企業(yè)獨(dú)占的國有資本儲(chǔ)備進(jìn)行管理；原企業(yè)的經(jīng)營虧損應(yīng)由國有資本控股單位彌補(bǔ)，或者公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)在以后年度中使用國有股分紅。會(huì)計(jì)處理原則如下：

1。在評估基準(zhǔn)日至賬戶設(shè)立日之間發(fā)生的被評估資產(chǎn)的消耗，處置，銷售，折舊等，應(yīng)根據(jù)評估基準(zhǔn)與賬面價(jià)值之間的差額，根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整。日期。主要項(xiàng)目調(diào)整如下：

（1）調(diào)整固定資產(chǎn)和庫存項(xiàng)目。

如果在資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日至賬戶設(shè)立基準(zhǔn)日之間評估的固定資產(chǎn)報(bào)廢或減少，或者消耗了存貨流通量，則該部分評估的增值和減值將根據(jù)資產(chǎn)變動(dòng)的方向。如果減值資產(chǎn)經(jīng)評估為增值，則增值額應(yīng)記為“其他應(yīng)收款”或“資本公積”或“其他應(yīng)付款”（具體項(xiàng)目以增值額和計(jì)價(jià)基準(zhǔn)日為準(zhǔn)）。損失的發(fā)生是相對確定的），借記“遞延所得稅負(fù)債”（增加值乘以所得稅稅率），并貸記相關(guān)資產(chǎn)。如果對減值資產(chǎn)進(jìn)行減值評估，則進(jìn)行相反的調(diào)整，但不涉及遞延所得稅。

（[2）固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的調(diào)整。

由于將企業(yè)改組為股份制公司，所以已將增值部分按規(guī)定轉(zhuǎn)換為股份。計(jì)算固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)使用年限和其他數(shù)據(jù)確定固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的評估價(jià)值，以計(jì)算折舊和攤銷額，并將其與折舊和攤銷額進(jìn)行比較。企業(yè)已產(chǎn)生。如果該金額大于應(yīng)計(jì)金額或攤銷金額，則應(yīng)予以補(bǔ)充或補(bǔ)充，并借記“其他應(yīng)收款”付款”或“資本準(zhǔn)備金”或“其他應(yīng)付款”（具體帳戶是根據(jù)補(bǔ)充金額或從評估基準(zhǔn)日至賬戶設(shè)立日的補(bǔ)充金額和原始企業(yè)損益），借記“遞延所得稅負(fù)債”（補(bǔ)充準(zhǔn)備金或補(bǔ)充計(jì)算金額乘以所得稅率），記入“累計(jì)折舊”或“累計(jì)攤銷”。如果該金額小于提取和攤銷的金額，則會(huì)進(jìn)行相反的調(diào)整，但不涉及遞延所得稅。

2。第一步之后，對在估值基準(zhǔn)日價(jià)值增減的資產(chǎn)和在帳戶開設(shè)日仍然存在的資產(chǎn)進(jìn)行了調(diào)整。

3。如果資產(chǎn)數(shù)量在評估基準(zhǔn)日至賬戶設(shè)立日之間增加，則增加部分的價(jià)值應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)購置的實(shí)際成本確定，與評估增減部分不相關(guān)的部分予以確認(rèn)。無需調(diào)整。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。