舊會計的合并資產負債表附注

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一、調整條目的準備

調整子公司的個別財務報表

在編制合并財務報表時，每個子公司應首先分為兩類：在同一控制下以企業(yè)合并方式收購的子公司和在同一控制下以企業(yè)合并方式收購的子公司。

1.在同一控制下的企業(yè)合并中收購的子公司

對于在同一控制下以企業(yè)合并方式收購的子公司，如果與母公司的會計政策和會計期間沒有矛盾，則無需調整子公司的個別財務報表。

2.在非同一控制下的企業(yè)合并中收購的子公司

對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除了考慮會計政策和會計期間的差異外，還需要對子公司的個別財務報表進行調整，并調整母公司的公允價值。備忘錄中登記的子公司的可辨認資產，負債和或有負債，應調整為子公司的個別財務報表，以反映購買日根據公允價值確定的子公司的個別財務報表。 ，應在當期資產負債表日的負債和或有負債。

調整項（以固定資產購買日的公允價值大于賬面價值為例）

（[1）投資年

借：固定資產-原始價格（增加固定資產價值）

貸款：資本儲備

借款：資本公積

貸款：遞延所得稅負債

借款：管理費用（當年應計提折舊）

貸款：固定資產-累計折舊

借款：遞延所得稅負債

貸款：所得稅費用

（[2）持續(xù)編制合并財務報表

借入：固定資產-原始價格（調整固定資產的價值）

貸款：資本準備金-年初

借款：本年度資本公積開始

貸款：遞延所得稅負債

借款：年初未分配的利潤（年初累計折舊）

貸款：固定資產-累計折舊

借款：遞延所得稅負債

貸款：年度未分配的利潤開始

借款：管理費用（當年折舊）

貸款：固定資產-累計折舊

借款：遞延所得稅負債

貸款：所得稅費用

二、將子公司的長期股權投資從成本法調整為權益法

1.投資年

（[1）調整子公司的盈利能力

借款：長期股權投資

貸款：投資收益

（[2）調整子公司虧損

借款：投資收益

貸款：長期股權投資

（3）子公司宣布的現金股利調整

借款：投資收益

貸款：長期股權投資

（[4）調整子公司的其他綜合收益變化（假設其他綜合收益增加）

借款：長期股權投資

貸款：今年的其他綜合收益

（如果您減少進行相反的輸入）

（5）調整子公司除凈損益，其他綜合收益和利潤分配（假設所有者權益增加）以外的所有者權益中的其他變動

借款：長期股權投資

貸款：今年的資本公積

（如果您減少進行相反的輸入）

2.持續(xù)編制合并財務報表

（1）調整前幾年子公司的利潤

借款：長期股權投資

貸款：年度未分配的利潤開始

（如果虧損，請輸入相反的內容）

（[2）調整子公司今年的利潤

借款：長期股權投資

貸款：投資收益

（[3）調整子公司今年的虧損

借款：投資收益

貸款：長期股權投資

（4）調整子公司前幾年分配的現金股利

借款：年初未分配利潤

貸款：長期股權投資

（[5）調整子公司當年宣布的現金股利

借款：投資收益

貸款：長期股權投資

（6）調整子公司前幾年其他綜合收益的變化（假設其他綜合收益增加）

借款：長期股權投資

貸款：本年度其他綜合收益開始

（如果您減少進行相反的輸入）

（7）調整子公司今年的其他綜合收益變化（假設其他綜合收益增加）

借款：長期股權投資

貸款：今年的其他綜合收益

（如果您減少進行相反的輸入）

（8）調整子公司前幾年子公司的凈損益，其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益的其他變化（假設所有者權益有所增加）

借款：長期股權投資

貸款：資本準備金-年初

（如果您減少進行相反的輸入）

（9）調整子公司今年除凈損益，其他綜合收益和利潤分配（假設所有者權益增加）以外的所有者權益中的其他變化

借款：長期股權投資

貸款：今年的資本公積

（如果您減少進行相反的輸入）

三、用子公司的所有者權益抵消了母公司的長期股權投資

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。