如何執行“預付增值稅”？

[指南]：如何注冊“預付增值稅”帳戶？根據《增值稅會計規定》（財會[2016] 22號），一般增值稅納稅人應在“應納稅款”科目下設立二級科目“預付增值稅”，并核實...

如何執行“預付增值稅”？根據《增值稅會計規定》（財會[2016] 22號），一般增值稅納稅人應在“應納稅額”下設立二級科目“預付增值稅”，以一般納稅人對實際應納稅款的劃撥為準。物業，提供房地產經營租賃服務，提供建筑服務，通過預收款等方式出售自行開發的房地產項目，以及其他應按當期增值額預先繳納的增值稅稅制。

財稅待遇趨同

與財稅[2016] 22號文件中的“會計科目和主要會計處理”附錄的設置相比，財稅[2016] 22號文件中“預付增值稅”主題的設置是一個附加主題。商業企業-應用指南”。該設置主要參考《財政部關于全面啟動營業稅改增值稅試點的通知》（財稅[2016] 36號），其中還包括四個需要預繳稅款的情況。增值稅改革后征稅。量身定制的財務和稅收流程逐漸協調一致，納稅申報簡單快捷，財務報告的呈報信息對稱。企業提前繳納增值稅時，應從“應交預付增值稅額”科目中扣除，并貸記“銀行存款”科目。月底，公司應將“預付增值稅”明細帳戶的余額轉入“未付增值稅”明細帳戶，借記“應付款-未付增值稅”帳戶，并貸記“應納稅額-“預付增值稅”帳戶。但是，對于房地產公司和其他相關行業，在發生納稅義務之前，“預付稅”的期末余額不能結轉到“未付增值稅”。 “已付增值稅”科目結轉到“應繳稅款-未付增值稅”科目。

子項目案例分析

第一個示例：納稅人使用預付款出售自行開發的房地產項目

一家房地產開發公司開發了A房地產項目.2016年5月18日，一套房屋預售，價格為100萬元。同時，收到客戶B的預付款80萬元。會計處理方法如下（單位：萬元，下同）

1.住房預付款

一般稅額計算方法預付增值稅是根據適用稅率11％和預收稅率3％計算的。預付增值稅= 80＆pide; （1 ＋ 11％）×3％=2.16（萬元）。

收到預付款后：

借款：銀行存款80

貸款：預先收到80個帳戶

借款：應納稅額預付增值稅2.16

貸款：銀行存款2.16

注意：預付款的收取日不是發生房地產銷售應納稅義務的時間。只有簽發銷售發票或轉讓房地產產權和合同約定的交貨日期才能確認應納稅額。

2.出售房屋

（[1）確認收入：

借款：銀行存款20

預收帳款80

貸款：主營業務收入90.09

應付稅款應繳增值稅（營業稅）9.91

（2）預付稅額的扣除。國家稅務總局關于發布房地產開發企業銷售自行開發房地產項目增值稅征收管理暫行辦法的公告》（2016年第18號公告）規定，如果一般納稅人自行開發房地產項目的銷售以一般納稅計算方法征稅，則應根據當期銷售金額和適用稅額計算應納稅額根據稅法規定的應納稅額，按11％的稅率繳納稅款，預繳稅款后，請向國家稅務主管部門申報，可以將尚未扣減的預繳稅款結轉到下一個時期，并繼續扣除。

公司A將本月應扣除的預付稅款轉入“未付增值稅”帳戶：

借款：應交稅款-無增值稅2.16

貸款：應繳稅款預付增值稅2.16

第二個示例：納稅人出租不在同一縣（市，區）中的房地產

甲公司是一般納稅人，于2016年10月1日與乙公司簽訂了辦公樓租賃合同。租賃開始日期為2016年10月1日，租賃期限為2年。租賃的辦公樓使用成本模型計量。該辦公樓于2012年4月29日由甲公司購買，原值為1080萬元，預計使用壽命為20年。假定不考慮凈殘值，則使用直線法對其進行折舊。合同同意每月收取租金8.75萬元。 （假設辦公樓的位置和公司A的組織的位置不在同一城市）

（[1）出租時：

借款：投資房地產1080

累計折舊216（1080＆pide; 20×4）

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。