8種進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出情況及分析

[指南]：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的8種情況和分析關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的各種情況，編輯器幫助您進(jìn)行了以下總結(jié)分析，希望對您的會計(jì)新手有幫助！ ！ （一）如何處理用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的商品？

8種進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出情況及分析

關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的各種情況，編輯器幫助您進(jìn)行了以下簡要分析，希望對您有幫助。 ！

（[一）如何處理用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的商品？

答案：如果納稅人購買了從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除的貨物（不包括固定資產(chǎn)），勞務(wù)和勞務(wù)，以用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，則納稅人應(yīng)將已扣除的進(jìn)項(xiàng)稅從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中轉(zhuǎn)移如果無法確定進(jìn)項(xiàng)稅額，則根據(jù)當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（[二）如何處理異常貨物丟失？

答案：由于違反法律法規(guī)導(dǎo)致的管理不善或沒收，破壞和拆除，納稅人購買的貨物被盜，丟失，發(fā)霉和變質(zhì)，購買的貨物以及相關(guān)的加工和修理維修勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)扣除的稅款應(yīng)轉(zhuǎn)出。

（[三）如何使用一般稅收計(jì)算方法處理納稅人，并操作簡單的稅收計(jì)算項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目？

答案：納稅人采用一般稅法計(jì)算方法，同時(shí)從事簡單稅法計(jì)算項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目，且不能劃分不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。以下公式：

不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不可分割的所有進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)前應(yīng)稅項(xiàng)目簡單稅法計(jì)算應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額+增值稅免稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)前總銷售額

（四）如何處理產(chǎn)品和成品中的異常損失？

答案：當(dāng)納稅人購買了由于管理不善而被盜，丟失，發(fā)霉和變質(zhì)的商品，或者由于違反法律法規(guī)沒收，銷毀或拆除了商品時(shí)，購買的商品被消耗（不包括固定資產(chǎn)）以及從相關(guān)加工，修理，修理和運(yùn)輸服務(wù)中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出。

如果無法確定進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期的實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅。

（五）如何處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)移？

答案：對于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，如果進(jìn)項(xiàng)稅被轉(zhuǎn)出，則不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是根據(jù)以下公式計(jì)算的：

不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)=固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)的凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)的凈值是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度對折舊或攤銷后的余額。

（[六）如何處理買方的銷售折扣，停權(quán)或退貨？

答案：如果納稅人采用一般納稅計(jì)算方法，由于銷售折扣，中止或退款而退還給購買者的增值稅，購買者應(yīng)暫時(shí)遵循《紅字增值稅發(fā)票開具信息表》。增值稅額從當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。在獲得賣方開具的特殊紅字發(fā)票后，它將與“發(fā)行特殊紅字增值稅發(fā)票的信息表”一起用作會計(jì)憑證。

（[七）如何處理不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的房地產(chǎn)？

答案：如果納稅人僅出于簡單的稅收計(jì)算項(xiàng)目，增值稅免稅項(xiàng)目，集體利益或個(gè)人消費(fèi)而獲得房地產(chǎn)，則應(yīng)獲得2016年5月1日之后簽發(fā)的有效的增值稅抵免證書，并且轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅。

如果獲得的增值稅抵扣券是特殊的增值稅發(fā)票，則應(yīng)在認(rèn)證期內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。

（[八）房地產(chǎn)和在建房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移條例

1如何處理已完全扣除的商品和服務(wù)轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開發(fā)中？

答案：對于在購買時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅并轉(zhuǎn)移至在建房地產(chǎn)的貨物和服務(wù)，應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中扣除已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的40％。轉(zhuǎn)換抵扣額應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅中扣除，并從轉(zhuǎn)移當(dāng)月的第13個(gè)月起從銷項(xiàng)稅中扣除。

注：納稅人最初購買用于生產(chǎn)經(jīng)營的商品和服務(wù)，并在購買時(shí)獲得了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，并證明了扣除額，但該部分商品和服務(wù)在購買后實(shí)際使用。不用于生產(chǎn)和運(yùn)營，而是轉(zhuǎn)移到正在進(jìn)行的某個(gè)房地產(chǎn)建設(shè)中，這部分商品和服務(wù)將不再適用于當(dāng)前的完整扣除方法，而將應(yīng)用房地產(chǎn)分期扣除方法，即是，只允許年度扣除的前60％。因此，應(yīng)將先前已全額抵扣的部分的40％轉(zhuǎn)移到當(dāng)期轉(zhuǎn)換當(dāng)期要抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，然后在當(dāng)月的第13個(gè)月從要抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)為當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。轉(zhuǎn)換。稅額用于扣除。

2如何處理房地產(chǎn)開發(fā)中的異常損失？

答案：在建房地產(chǎn)發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)從當(dāng)期購入的商品，設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；要扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣扣。

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