企業所得稅的清算和福利費的支付

企業所得稅繳納和繳納后，如何規范地扣除稅前員工福利？結合現行政策，作者總結如下。

員工福利支出的會計范圍

《國家稅務總局關于企業減收工資，薪金和職工福利費的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定，公司職工福利主要包括：1.沒有執行單獨的社會職能，福利部門產生的設備，設施和人事費用，包括員工食堂，員工浴室，理發店，診所，托兒所，護理室等集體福利部門的設備，設施和維護費用家庭，以及福利部門工作人員的工資，社會保險費，住房公積金，勞務費等。2.各種補貼和非貨幣性福利，用于員工的醫療，生活，住房，運輸等等，包括公司在其他地方的醫療支出，未執行醫療費用的公司雇員的醫療費用選址以及員工的直接支持家庭醫療補貼，取暖補貼，員工中暑預防和冷卻費用，員工困難補貼，救濟費用，員工食堂經費補貼，員工交通補貼等。3.其他與員工福利相關的支出以及其他規定，包括喪葬補貼，養老金，安置費用，家庭探望旅行費用等。

值得注意的是，以下支出不在員工福利支出的范圍內：1.離退休員工的支出。 2.被解雇雇員的補償。 3.員工的勞動保護費。4.員工在病假，產假和探親假期間獲得的補貼。5.員工的學習費。6.員工食品補貼（包括企業員工的午餐補貼和出差期間的食品補貼等）。也就是說，國水函[2009] 3號文件規定的職工福利費的范圍比我們通常所說的“職工福利”大大減少了。

員工福利費用應在帳簿中單獨設置

稅收的收集和管理需要單獨的會計賬簿，以記錄員工福利支出。國稅函[2009] 3號文件明確規定，企業發生的職工福利費應當單獨核算，以進行準確核算。沒有獨立賬簿進行準確核算的，稅務機關應當責令企業在規定期限內改正。逾期未改正的，稅務機關可以合理估計企業發生的職工福利費。一些公司在管理費項下設立了“管理費－職工福利”科目。此類公司應及時調整賬戶，將職工薪酬歸為“職工薪酬－職工薪酬”科目。企業也可以采用權責發生制和年終核算的方法來計算職工福利支出，但核算較為復雜。納稅人未設立單獨的會計賬簿，無法準確計算職工福利費用的，稅務機關應當責令企業在規定期限內改正。如果未在規定的期限內進行更正，稅務機關可以對企業發生的職工福利費用進行合理評估，但不影響審計收取的管理方法。

應注意，在稅收中確認的“員工福利余額”與在會計中確認的“員工福利余額”不一致。另外，《企業所得稅法》實施后，稅前扣除的職工福利費用可能不等于當年實際發生的職工福利費用。本年度實際發生的職工福利費，必須先用職工福利費余額沖抵。

員工福利支出必須列出法律證據

關于職工福利費用的稅前扣除，《企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費用不超過工資總額的14％。被扣除。根據《企業所得稅法》規定的合理性原則和“按照生產經營活動規則合理支出”的解釋，應當計入當期損益或與資產成本相關的必要和正常支出在《企業所得稅法》實施條例中，職工福利費是企業的必要支出和正常支出。在實際工作中，企業必須處理具體問題。如對職工的困難補助，只要支出能夠代表職工的利益，就可以在法律依據的基礎上支付，并且在合理的福利支出范圍內的職工工資和補助不需要發票。購買在職工福利費及外部發生的相關費用范圍內的有形資產，應取得法定發票。如果企業在結清并繳納年度企業所得稅之前未開具多年福利費發票，則一旦核實，就必須進行相應的稅收調整并繳納相關稅款。

員工福利支出的核算必須準確

公司通常不根據支出范圍進行計算。例如，應計入員工福利的費用在其他會計科目中列出，例如公司食堂員工的薪水，食堂房屋設備的維修成本等直接在生產成本中列出或在管理費用；企業發放給職工的交通補貼，職工的防暑降溫費及其他費用，直接計入管理費用；企業直接接送員工上下班的專用車輛的修理費，燃油費和駕駛員工資，直接計入成本和管理費用。還有一種現象，不在雇員福利費用范圍內的費用被列為雇員福利費用。最典型的情況是，許多公司支付禮物，食物，茶，正常的娛樂活動，并安排應作為商務娛樂支出的客戶差旅。諸如企業內部員工的集體福利支出之類的費用，應計入員工福利支出，只要員工福利支出不超過工資總額的14％，如果用作商務娛樂費用，則可在稅前扣除。如果已列出，則只能按實際金額的60％扣除。一些企業還把應由個人雇員承擔的費用，例如代扣代繳的個人所得稅，個人繳納的社會保險的一部分以及企業負責??人的個人消費支出，作為雇員的福利支出。 >

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