其他應(yīng)收款主要用于核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他應(yīng)收款和暫付款。那么，企業(yè)收回其他應(yīng)收賬款如何處理？

在實(shí)踐中，“其他應(yīng)收款”的使用主要包括：

各種應(yīng)收賠款和罰款，如企業(yè)應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款；

租賃套餐的應(yīng)收租金；

企業(yè)繳納的保證金，如已繳納的包裝保證金；

企業(yè)申報(bào)先交社保，再扣工資時(shí)，應(yīng)先向職工收取的各種墊付費(fèi)用，計(jì)入“其他應(yīng)收款”(先扣職工個(gè)人社保時(shí)，計(jì)入“其他應(yīng)付款”)；

其他臨時(shí)應(yīng)收款項(xiàng)，如股東貸款。

企業(yè)收回其他應(yīng)收款時(shí)：

借方：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

收回其他應(yīng)收款項(xiàng)以沖抵應(yīng)付員工工資：

企業(yè)為員工支付的費(fèi)用，如員工承擔(dān)的社保費(fèi)用、企業(yè)支付的房租、醫(yī)療費(fèi)用等。從應(yīng)付工資中扣除，然后支付給員工：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)收款。

企業(yè)為股東支付的費(fèi)用，或者股東向企業(yè)借款，應(yīng)當(dāng)從股東分紅中扣除：

借：應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤貸：其他應(yīng)收款。

對于實(shí)行備用金制度的企業(yè)，其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入相關(guān)費(fèi)用，剩余未使用的備用金交付公司：

借：管理費(fèi)用——、差旅費(fèi)及其他貸：其他應(yīng)收款。

其他應(yīng)收款發(fā)生減值時(shí)，也需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)確認(rèn)無法收回時(shí)(如根據(jù)合同規(guī)定，逾期不歸還包裝物)，將核銷其他應(yīng)收款。

減值準(zhǔn)備：

借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備

核銷其他應(yīng)收款：

借：壞賬準(zhǔn)備貸：其他應(yīng)收款

企業(yè)對其他應(yīng)收款要做好臺賬管理，及時(shí)催收。長期虧損的其他應(yīng)收款是稅務(wù)檢查的重點(diǎn)。其他長期懸置的應(yīng)收款項(xiàng)存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

例如，個(gè)人投資者向被投資企業(yè)借款，納稅年度結(jié)束后既不歸還也不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)將未歸還的借款視為向股東分配股息，按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。同時(shí)公司無償借給股東錢，也視同提供貸款服務(wù)，按照6繳納增值稅；再如，職工向企業(yè)借款購買房屋等財(cái)產(chǎn)，所有權(quán)登記在職工名下，年終仍不歸還的，視同向職工發(fā)放工資，按“工資性收入”征收個(gè)人所得稅。

其他應(yīng)收款用于核算預(yù)付給員工的一些款項(xiàng)，如差旅費(fèi)。長期未取得相關(guān)票據(jù)的，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及時(shí)轉(zhuǎn)入相關(guān)成本費(fèi)用賬戶。需要注意的是，未取得相關(guān)抵扣憑證的，企業(yè)所得稅需要在匯算清繳時(shí)進(jìn)行調(diào)整。