特別準備金的會計分錄

專項儲備用于核算高危行業(yè)企業(yè)按規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用和維持簡單再生產(chǎn)費用等性質(zhì)類似的費用。高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用，計入相關(guān)產(chǎn)品成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目。提取耗時的安全生產(chǎn)時，借記“生產(chǎn)成本、制造費用”科目，貸記“專項儲備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用支出，直接沖減專項儲備，即借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。

擴展問題1:

特別準備金的計提和使用的會計分錄？

特別準備是一個權(quán)益會計科目，也是一個報表項目。從其會計處理上也可以看出，其提取和使用不會影響未分配利潤。“特別準備”的期末余額，通過在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下的“減：庫藏股”和“盈余公積”之間增加“特別準備”反映。具體賬務(wù)處理為：(1)企業(yè)提取生產(chǎn)費用、管理費用等安全生產(chǎn)費用貸款和專項儲備；(二)企業(yè)將提取的安全生產(chǎn)費用用于形成在建工程貸款、銀行存款等固定資產(chǎn)貸款；(3)工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，借入固定資產(chǎn)借款，同時按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項準備金，確認專項準備金等金額相同的累計折舊借款。

擴展問題2:

當安全設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，一次性計提的累計折舊轉(zhuǎn)入專項儲備。專項儲備應(yīng)該怎么處理？

一次計提折舊，兩者之間計提的專項準備金相互抵銷。

借方：生產(chǎn)成本/制造費用是否轉(zhuǎn)移到這些賬戶？

(一)企業(yè)提取生產(chǎn)費用、管理費用、專項儲備等安全生產(chǎn)費用貸款；(二)企業(yè)利用提取的安全生產(chǎn)費用形成固定資產(chǎn)貸款，如在建工程貸款、銀行存款等。(3)工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，借入固定資產(chǎn)借款，同時按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項準備，并確認相同金額的累計折舊。