大家好，很高興來(lái)到曹倩的原創(chuàng)課堂。今天的題目是由來(lái)自湖南衡陽(yáng)的左潔昨天上午提出的。這張1的發(fā)票可以按照9抵扣嗎？此發(fā)票為一般納稅人的建筑公司購(gòu)買(mǎi)小規(guī)模納稅人的農(nóng)產(chǎn)品。賬目怎么處理？結(jié)果群里討論的很激烈。因?yàn)樯婕暗姆矫姹容^多，所以決定總結(jié)輸出一篇稿子，供大家參考。這是一個(gè)系列文章，描述了農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅不同抵扣方式的綜合處理、會(huì)計(jì)分錄和實(shí)例申報(bào)。如果看不清楚，請(qǐng)搜索文字版，或者直接去“白話文新政”欄目查找對(duì)應(yīng)的文字版。先說(shuō)第一章【向一般納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票】。

我們先看一個(gè)例子：2020年10月，某企業(yè)從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)雪樂(lè)家用于生產(chǎn)面粉(9)或方便面(13)，取得面值1000、稅率9、增值稅90、價(jià)稅合計(jì)1090元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則當(dāng)月全部抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90元。問(wèn)：答：用于農(nóng)產(chǎn)品初加工。b:用于生產(chǎn)或委托加工13稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品(加1)何時(shí)扣除？)

現(xiàn)在我們有兩個(gè)問(wèn)題。一、問(wèn)題A用于農(nóng)產(chǎn)品的初級(jí)加工。那么如果購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅就是進(jìn)項(xiàng)稅。

條目的處理如下：

采購(gòu)時(shí)：借：原材料-面粉1000，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)90，貸：應(yīng)付賬款1090；收款時(shí)：借：生產(chǎn)成本1000元，貸：原材料-面粉1000元。

那么我們來(lái)看問(wèn)題B，用來(lái)生產(chǎn)或委托生產(chǎn)13個(gè)農(nóng)產(chǎn)品。處理?xiàng)l目如下：

采購(gòu)時(shí)：借：原材料-面粉1000，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)90，貸：應(yīng)付賬款1090。

假設(shè)我們做方便面的時(shí)候這批面粉只用了一半。這時(shí)候我們?cè)撛趺崔k？對(duì)了，這個(gè)時(shí)候可以加扣1進(jìn)項(xiàng)稅。計(jì)算應(yīng)該是進(jìn)項(xiàng)稅90倍一半的領(lǐng)取人，除以9，為什么要除以9%？是因?yàn)樾枰��?jì)算回免稅金額，再乘以1就夠了，也就是征收的時(shí)候扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅=90 1/291=5元；借：生產(chǎn)成本495，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)5，貸：原材料——面粉500。

好了，上面說(shuō)了這么多。它的依據(jù)是什么？先介紹一下最初的政策：

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))，“自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)原扣除率為10的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率調(diào)整為9。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的貨物，稅率為13的，按10的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，除按《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額外。”

購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)格*抵扣率。

說(shuō)到這里，我們從普通納稅人手中購(gòu)買(mǎi)時(shí)應(yīng)該怎么做就說(shuō)到這里了。下一期我們就說(shuō)小規(guī)模1增值稅讓你扣9。如果你不相信我，請(qǐng)馬上閱讀。

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