在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)間的信任危機(jī)永遠(yuǎn)不會消除。但企業(yè)要發(fā)展，必然會有各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，比如銷售、租賃等。為了避免信任危機(jī)影響業(yè)務(wù)，收取押金成為企業(yè)解決這一問題最簡單快捷的方式。那么，作為財務(wù)人員，我們應(yīng)該如何處理存款的賬目呢？

收款人的會計處理

其實正常來說，定金只是保證對方不會受到利益的損害。各種信任都不如押金讓人放心。因為一旦對方利益受到侵害，可以直接扣留押金作為賠償。不過話又說回來，沒有糾紛之后，押金肯定要退。所以正常來說，存款是屬于付款方的，所以收款方需要設(shè)置對應(yīng)的“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行處理。

[案例]

a公司從B公司租賃了一套設(shè)備。B公司為保證設(shè)備完好，向A公司收取5萬元作為押金，租賃期滿后返還。不考慮稅務(wù)問題，盡量處理相關(guān)賬目。

這里按時間順序，需要分兩種情況。一種情況是B公司收到定金，另一種情況是B公司返還定金。

當(dāng)B公司收到A公司的定金時，

借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)50 000。

貸：其他應(yīng)付款——A公司50 000。

當(dāng)B公司返還A公司的定金時，

借：其他應(yīng)付款——A公司50 000。

貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)5萬元。

付款人的會計處理

與收款方相反，因為存款可以收回，所以要設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行處理。根據(jù)上訴案件，會計分錄如下。

當(dāng)A公司支付B公司的定金時，

借：其他應(yīng)收款——存款50 000。

貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)5萬元。

當(dāng)A公司收到退款時，

借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)50 000。

貸：其他應(yīng)收款——存款50 000。

當(dāng)押金不能退還時

承接上訴案件，如果A公司因使用不當(dāng)損壞設(shè)備，B公司扣留押金，相關(guān)分錄也需要分不考慮稅費兩種情況。

b公司賬戶

借：其他應(yīng)付款——A公司50 000。

貸：營業(yè)外收入5萬元

公司賬目

借方：營業(yè)外支出50，000。

貸：其他應(yīng)收款——存款50 000。

雖然存款可以解決經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的信任問題，但很多時候，錢一旦到了收款人手中，就變得不一樣了。很多收款人總是用各種借口扣一部分押金，這也是用押金解決問題的一大弊端。