“銀行手續(xù)費(fèi)”一般記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，年終結(jié)算時(shí)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。由于銀行收費(fèi)是企業(yè)合理合規(guī)的支出，在稅法上不屬于限制項(xiàng)目，全額扣除理論上沒(méi)有問(wèn)題。但是扣款的前提是銀行收費(fèi)需要開(kāi)發(fā)票。但在實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)遇到銀行收費(fèi)不開(kāi)發(fā)票的情況。如果沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，銀行收據(jù)可以作為扣款憑證嗎？

1.如果沒(méi)有發(fā)票手續(xù)費(fèi)，銀行會(huì)回答是否可以作為稅前扣除憑證。

我們先來(lái)看看某地稅局的回復(fù)。

回復(fù)：

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改

以上回復(fù)總結(jié)如下：銀行必須開(kāi)戶，企業(yè)必須開(kāi)戶。

薛回答道：

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)并準(zhǔn)確計(jì)算費(fèi)用和支出，確認(rèn)后才能作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額的費(fèi)用或支出。因?yàn)槿〉玫陌l(fā)票沒(méi)有經(jīng)過(guò)確認(rèn)，會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。此外，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅申報(bào)表時(shí)，如果沒(méi)有相關(guān)發(fā)票，可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核時(shí)關(guān)注，并可能引起稅務(wù)審查。也就是說(shuō)，銀行的財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)需要在沒(méi)有取得發(fā)票的情況下增加和納稅，只有銀行收據(jù)作為憑證，不能稅前扣除。企業(yè)要及時(shí)調(diào)整賬目，做好充分的納稅和審核準(zhǔn)備。

與無(wú)票手續(xù)費(fèi)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

(1)根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

增加企業(yè)所得稅時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄；來(lái)年重新開(kāi)具發(fā)票后，在開(kāi)票當(dāng)年減少納稅。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

當(dāng)年沒(méi)有開(kāi)發(fā)票，但預(yù)計(jì)以后會(huì)開(kāi)發(fā)票抵扣。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

以后年重新開(kāi)具發(fā)票后。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸款：遞延所得稅資產(chǎn)

2.未開(kāi)具手續(xù)費(fèi)發(fā)票被罰稅前扣除的案例。

行政處罰決定文號(hào)：征稅二罰[2020]6號(hào)。

公司名稱：內(nèi)蒙古XXX房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司

處罰類別：罰款

處罰理由：貴公司在20項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用中，收取刷卡手續(xù)費(fèi)共計(jì)人民幣。經(jīng)核實(shí)，此類財(cái)務(wù)費(fèi)用未按規(guī)定取得相關(guān)發(fā)票，僅記入信用卡收據(jù)，以其他憑證代替發(fā)票，記入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前列支。根據(jù)《學(xué)樂(lè)佳人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定：“有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款；違法所得予以沒(méi)收。應(yīng)當(dāng)使用其他憑證，不得使用發(fā)票。”規(guī)章制度。

處罰依據(jù)：《學(xué)樂(lè)佳人民共和國(guó)稅收征收管理法》第35和51條。

處罰結(jié)果：公司因使用其他憑證代替發(fā)票，將被罰款1000元。

處罰后的會(huì)計(jì)處理：

借方：營(yíng)業(yè)外支出罰款——，滯納金1000(稅前不可抵扣)。

貸款：銀行存款1000元。

3.其他與手續(xù)費(fèi)和利息相關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題。

1.貸款費(fèi)用和利息需要發(fā)票嗎？可以抵扣增值稅嗎？

只要求發(fā)票稅前扣除，銀行貸款的手續(xù)費(fèi)和利息不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增值稅。企業(yè)之間的貸款，手續(xù)費(fèi)不能抵扣，但利息發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增值稅。

2.銀行的手續(xù)費(fèi)增值稅發(fā)票不能抵扣增值稅嗎？

除貸款費(fèi)用外，其他銀行費(fèi)用均可從商業(yè)服務(wù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1的服務(wù)須知，銀行收費(fèi)屬于直接收費(fèi)服務(wù)。因此，在取得增值稅專用票后，企業(yè)產(chǎn)生的增值稅可以按照發(fā)票上的稅額抵扣。

3，支付寶等。取款費(fèi)需要發(fā)票嗎？

需要開(kāi)具發(fā)票。如果沒(méi)有發(fā)票，是不能稅前扣除的。取得發(fā)票后，不僅可以稅前扣除，還可以

不，銀行利息是免稅的。支付給銀行的利息和從銀行取得的利息都是免征增值稅的，所以企業(yè)不必向銀行開(kāi)具增值稅發(fā)票。但企業(yè)從其他企業(yè)取得的利息收入，需要開(kāi)具增值稅發(fā)票，繳納增值稅。

5.銀行存款利息需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

存款利息收入繳納企業(yè)所得稅。銀行存款利息是企業(yè)收益的一種形式，工作日計(jì)入企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，年末計(jì)入本年利潤(rùn)。年末無(wú)需增減，即利息收入已計(jì)入利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。但存款購(gòu)買國(guó)債后，國(guó)債收益免征企業(yè)所得稅和增值稅。

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