前兩天，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了大規(guī)模退稅政策。具體政策可以在我的主頁(yè)上找到。今天，我想和你討論兩個(gè)問(wèn)題。一個(gè)是退稅如何處理，一個(gè)是退稅政策是否屬于稅收優(yōu)惠。

留抵退稅的會(huì)計(jì)處理

一般情況下，企業(yè)的銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅，即銷售金額大于進(jìn)貨金額，那么銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的差額就是企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

企業(yè)在發(fā)展初期或產(chǎn)品開發(fā)階段，由于固定資產(chǎn)和原材料的過(guò)度投入，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅可能大于銷售稅，投入大于產(chǎn)出的部分為免稅額，可以留到下期抵扣。如果免稅額長(zhǎng)期積累，沒(méi)有足夠的產(chǎn)量抵扣，企業(yè)的這部分免稅額就相當(dāng)于一直被財(cái)政占用。現(xiàn)在退稅政策出臺(tái)，企業(yè)的現(xiàn)金流可以得到相當(dāng)程度的緩解。

從上面的描述中，我們也可以看出，留存退稅的是稅務(wù)機(jī)關(guān)占用的企業(yè)資金。說(shuō)到底還是企業(yè)自己的錢。現(xiàn)在只是稅務(wù)部門把這部分企業(yè)自己的錢推給企業(yè)。所以企業(yè)收到這部分錢，就應(yīng)該抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或者轉(zhuǎn)出。

因此，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款-退稅的增值稅貸項(xiàng)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)為增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。

當(dāng)收到退稅時(shí)，

借方：銀行存款

貸項(xiàng)：其他應(yīng)收款-增值稅貸項(xiàng)和退稅

免稅額是稅收優(yōu)惠嗎？

其實(shí)從上面的會(huì)計(jì)分錄可以看出，退稅其實(shí)是企業(yè)自己的投入或者企業(yè)自己的錢，并不是國(guó)家拿出一部分錢來(lái)補(bǔ)貼企業(yè)。因此，退稅退回的錢不是企業(yè)收入，不能計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，與企業(yè)享受按需退稅、先退(還)款的政策完全不同。

以企業(yè)的立即收回政策為例，會(huì)計(jì)分錄如下：

按要求提取退稅：

借：其他應(yīng)收款-即期退稅

貸款：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

收到的退稅：

借方：銀行存款

貸款：其他應(yīng)收款-即期退稅

這里可以看到，按需退稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，是企業(yè)的一項(xiàng)額外收入，屬于政府補(bǔ)貼，而不是企業(yè)拿回自有資金。

退稅可以和按需退稅同時(shí)享受嗎？

在這項(xiàng)退稅政策(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2022年第14號(hào)公告)中，第十條表述為：

10.自2019年4月1日起已取得退稅的納稅人，不得再辦理增值稅即征即退、先征后退政策。納稅人可申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐苏�策，�?022年10月31日前一次性全部退稅后，按規(guī)定實(shí)行先征后退(退稅)。

自2019年4月1日起享受增值稅即征即退、先征后退(退稅)政策的納稅人，可在2022年10月31日前將已退稅款全部征退后，按規(guī)定申請(qǐng)退稅。

我們可以看到，在政策層面，企業(yè)是不允許同時(shí)享受留稅退稅、按需退稅、按需退(退)稅的，只能選擇其中一種享受。所以企業(yè)要根據(jù)自身情況判斷，選擇最有力度的政策讓自己享受。

最后，希望國(guó)家出臺(tái)的一系列政策能夠減輕中小企業(yè)的稅負(fù)，讓每一個(gè)企業(yè)都能享受到，專心經(jīng)營(yíng)！在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，很多老板對(duì)ldquo感興趣；私人革命，私人革命，以及私人對(duì)私人的關(guān)系；出現(xiàn)了一些誤會(huì)。因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題，稅務(wù)稽查的案例很多。當(dāng)談話被檢查時(shí)，談話的事實(shí)就暴露了。其實(shí)企業(yè)把公賬轉(zhuǎn)私賬很正常，但是一定要合理合規(guī)，但是如果不合理合規(guī)，那么就存在涉及偷稅漏稅的行為。根據(jù)稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，處罰是很嚴(yán)重的。在學(xué)習(xí)音樂(lè)方面，在ldquo對(duì)公眾rdquo、ldquoPrivate rdquo轉(zhuǎn)賬需要注意什么？第一個(gè)公司帳戶標(biāo)題