我感覺這屬于實(shí)際成本法吧？我其實(shí)買了，還沒到。

實(shí)際操作中一般是貨到付首付、全款或者尾款，但這里的發(fā)票甚至是貨款。

1401材料采購

一、本核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算，購入材料的采購成本。如果采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，所采購材料的采購成本應(yīng)在“在途材料”科目核算。委托單位加工的材料和商品的加工成本，在“委托加工材料”科目核算。購入的工程材料在“工程材料”科目核算。

二、本科目可按供應(yīng)單位和材料品種進(jìn)行明細(xì)核算。

三、材料采購的主要賬務(wù)處理。

(一)企業(yè)支付材料價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，應(yīng)按應(yīng)計(jì)入材料采購成本的金額借記本科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付金額貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等科目。如果涉及到進(jìn)項(xiàng)增值稅，也要相應(yīng)處理。

(二)期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)從倉庫轉(zhuǎn)出的外購物資入庫單進(jìn)行以下不同情況的處理。

搬運(yùn)：

1.對(duì)于已支付或已支取的商業(yè)匯票的收款憑證，應(yīng)分別匯總實(shí)際成本和計(jì)劃成本，按計(jì)劃成本借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記本科目；將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，借記“材料成本差異”，貸記本科目；如果實(shí)際成本低于計(jì)劃成本，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2.對(duì)于未收到發(fā)票賬單的收款憑證，應(yīng)按照計(jì)劃成本估算入賬，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款”科目，在下期期初轉(zhuǎn)回。下期收到的發(fā)票、票據(jù)的收款憑證，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。如果涉及到進(jìn)項(xiàng)增值稅，也要相應(yīng)處理。

四、本科目期末借方余額，反映在途材料的采購成本。

1402在途材料

一、本科目核算企業(yè)對(duì)材料、商品和其他物料的日常核算，以及已支付貨款但尚未驗(yàn)收入庫的在途商品的采購成本，采用實(shí)際成本(或采購價(jià)格)。

二、本科目可按供應(yīng)單位和材料品種進(jìn)行明細(xì)核算。

三、在途材料的主要賬務(wù)處理。(一)企業(yè)采購材料和商品時(shí)，應(yīng)按應(yīng)計(jì)入材料和商品采購成本的金額借記本科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付金額貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。如果涉及到進(jìn)項(xiàng)增值稅，也要相應(yīng)處理。

(2)外購材料、商品到貨驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。庫存商品按售價(jià)核算的，應(yīng)按售價(jià)借記“庫存商品”科目，按進(jìn)價(jià)貸記“進(jìn)價(jià)與售價(jià)的差價(jià)”科目。

四、本科目期末借方余額，反映材料、商品和其他在途物資的采購成本。

實(shí)際成本法與計(jì)劃成本法的區(qū)別：

1.實(shí)際成本核算法是對(duì)材料采用實(shí)際成本核算時(shí)，材料的收發(fā)、結(jié)存，無論總分類核算還是明細(xì)分類核算，都按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。計(jì)劃成本法是指物料按計(jì)劃成本核算時(shí)，物料的收發(fā)、結(jié)存，無論總分類核算還是明細(xì)分類核算，都是按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。

2、實(shí)際成本法下，在途商品使用“在途商品”；計(jì)劃成本

4.實(shí)際成本核算不能反映材料成本是節(jié)約還是超支，因此不能反映和評(píng)價(jià)材料采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果。因此，這種方法適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)。計(jì)劃成本核算法在日常核算中簡單，可以反映材料成本是節(jié)約還是超支，從而反映和考核材料采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果。但期末需要進(jìn)行成本差異的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)，適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多、計(jì)劃成本信息健全準(zhǔn)確的企業(yè)。

5.實(shí)際成本法適用于采購量較少的中小企業(yè)。因?yàn)槭前凑詹少徑痤~直接計(jì)入賬戶，可以直接反映每次采購的金額，但缺點(diǎn)是工作量太大，不適合大型企業(yè)；計(jì)劃成本法適用于采購量大且很亂的大企業(yè)，因?yàn)槭前凑疹A(yù)定的金額入賬，與實(shí)際采購批次、質(zhì)量、價(jià)格波動(dòng)無關(guān)，所以入賬非常簡單。缺點(diǎn)是不能直接反映實(shí)際價(jià)值，不適合小企業(yè)。

實(shí)際成本

實(shí)際成本為原材料采購入庫驗(yàn)收前的所有費(fèi)用，包括進(jìn)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的分揀整理費(fèi)等。

倉儲(chǔ)物資按實(shí)際價(jià)格入庫。財(cái)務(wù)采用“先進(jìn)先出”、“后進(jìn)先出”、“加權(quán)平均”等方法計(jì)算成本。

計(jì)劃成本

計(jì)劃成本是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)某一種中國物料的固定入賬成本，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額計(jì)入“物料成本差異”。計(jì)劃成本是自制的所有原材料的計(jì)劃單價(jià)(計(jì)劃單價(jià)不能超過實(shí)際價(jià)格的10%)。財(cái)務(wù)部在月末通過“材料采購”和“材料成本差異”計(jì)算成本。適用于企業(yè)車間核算或車間部門考核及二級(jí)核算實(shí)際成本和計(jì)劃成本。相信大家在這里對(duì)這兩個(gè)算法有了基本的了解，這些也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員的一個(gè)簡單的小算法。

意義

如果按照實(shí)際成本入賬，由于市場價(jià)格的波動(dòng)，前后分批買入的同種原材料價(jià)格總是不一樣的，所以發(fā)出材料的定價(jià)問題必須在材料發(fā)出后考慮，而入賬材料的成本是用計(jì)劃成本固定的，所以發(fā)出材料的定價(jià)很容易確定。

實(shí)際成本條目

1.貨物到達(dá)，檢查并入庫。發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，貨款已支付。

借：原材料

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

2.貨款已經(jīng)付了，但是材料還沒到。

借：在途物料

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

到貨驗(yàn)收入庫

借：原材料

借出：在途材料

3.貨物已接收并驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。

借：原材料(記錄的估價(jià))

貸款：應(yīng)付賬款(估價(jià))

下個(gè)月初用同樣的憑證用紅字沖回去，這樣下個(gè)月付款后就走正常程序了。

4.提前購買商品。

(1)當(dāng)預(yù)先付款時(shí)

借方：預(yù)付款

貸款：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

(2)貨物驗(yàn)收和入庫

借：原材料

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

信用：預(yù)付款

(3)預(yù)付款不足的，補(bǔ)足之前的款項(xiàng)。

借方：預(yù)付款

貸款：銀行存款

(4)如果提前還款超額支付，在歸還時(shí)，

借方：銀行存款

信用：預(yù)付款

5.收集材料時(shí)

借：生產(chǎn)成本、制造成本、管理成本等相關(guān)科目。

貸款：原材料

票還沒到。

原材料的日常收發(fā)及平衡，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)材料未驗(yàn)收入庫，但已收到專用發(fā)票的情況。貨物的價(jià)值應(yīng)根據(jù)專用發(fā)票計(jì)入相應(yīng)科目；您可以使用實(shí)際成本法或計(jì)劃成本法。

1.實(shí)際成本法

(1) t

借：原材料(按計(jì)劃采購成本)

貸款：材料采購(按實(shí)際采購成本)

差異借貸：材料成本差異

到貨還沒有到

由于付款不及時(shí)等各種原因，采購存貨的發(fā)票經(jīng)常不能及時(shí)到達(dá)。為了準(zhǔn)確反映資產(chǎn)、負(fù)債和成本的需要，基于會(huì)計(jì)的重要性原則，這類存貨應(yīng)進(jìn)行估計(jì)和記錄。

在實(shí)踐中，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)核算環(huán)境的差異以及會(huì)計(jì)人員的不同意見，企業(yè)“暫估會(huì)計(jì)”的具體操作方法也有所不同。

估計(jì)是指根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性和謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

暫估也是指本月已經(jīng)收到存貨，但是沒有收到采購發(fā)票，所以無法確定存貨的入庫成本。

月末，為了正確計(jì)算企業(yè)的存貨成本，需要對(duì)這部分存貨暫估進(jìn)行核算，形成暫估憑證。

暫估業(yè)務(wù)可以簡單理解為到貨未到的業(yè)務(wù)。估計(jì)的會(huì)計(jì)處理如下：

1.估計(jì)倉儲(chǔ)

[案例]

甲公司購入一批原材料A生產(chǎn)商品B(可按17的稅率用于增值稅專用)。原材料已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票尚未收到。合同中約定的材料總價(jià)為1 170元(含稅)。

[分析]

借：原材料——A 1 000。

貸項(xiàng)：應(yīng)付賬款——預(yù)計(jì)/無賬單(XX供應(yīng)商)1 000。

必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

所以不存在進(jìn)項(xiàng)稅的估算和抵扣問題，并且在上述分錄中，估算金額應(yīng)按照不含稅價(jià)格估算。

2.估計(jì)倒沖

按照規(guī)定，預(yù)計(jì)的收據(jù)要在下個(gè)月初用紅色沖回來。但在實(shí)際工作中，如果當(dāng)月的發(fā)票還沒收到，月初又趕回月底重新估算，無形中增加了工作量，一般收到發(fā)票就會(huì)趕回來。

(1)紅字沖回估倉。

借：原材料——A -1 000

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商-1 000

(2)發(fā)票的接收、入庫處理。

借：原材料——A 1 000。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)170

貸項(xiàng)：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商1 170

個(gè)人估計(jì)兩者的區(qū)別更多的是看物資運(yùn)輸中的風(fēng)險(xiǎn)由誰來承擔(dān)。如果這批物資的運(yùn)輸由供應(yīng)商承擔(dān)，那么風(fēng)險(xiǎn)和收益的轉(zhuǎn)移點(diǎn)就是買方倉庫收到貨物的那一刻。在此之前，材料的所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)為買方的資產(chǎn)，因此將其記錄為在途材料是不合適的。