作者：清心會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)。

最近，邊肖收到了很多粉絲的提問(wèn)，發(fā)現(xiàn)有很多關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)的問(wèn)題。邊肖整理了一些與常用結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，與大家分享。

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我相信每個(gè)會(huì)計(jì)在月末都需要做一項(xiàng)工作，就是月末結(jié)轉(zhuǎn)。邊肖在這里收到很多類(lèi)似的問(wèn)題：一般納稅人公司的月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄如何處理？

我們必須看看會(huì)計(jì)處理是什么：

案例一：如果是每月繳納增值稅的賬務(wù)處理，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸款：銀行存款

注意：有些公司可能會(huì)收到稅務(wù)局退回的增值稅費(fèi)用，這是因?yàn)樗麄兌嘟涣恕＿@時(shí)候做會(huì)計(jì)分錄，沖銷(xiāo)借款就可以了。

情況二：如果是月末，應(yīng)繳納而未繳納增值稅，則在進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄時(shí)，將該貸方計(jì)入“未繳納增值稅”科目。

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

案例三：如果上月未繳納的增值稅在本月底繳納，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

02

也有很多會(huì)計(jì)問(wèn)邊肖如何在月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，如何在會(huì)計(jì)處理中做會(huì)計(jì)分錄。

這里以產(chǎn)品制造成本為例，首先我們要明確產(chǎn)品制造成本有兩種費(fèi)用，直接產(chǎn)生的和間接產(chǎn)生的，所以在進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄時(shí)是這樣處理的：

月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，可以先將產(chǎn)品產(chǎn)生的間接費(fèi)用計(jì)入“制造費(fèi)用”。

借：制造成本

貸款：銀行存款/應(yīng)付員工工資/原材料等。

在稍后階段，它將結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

借：生產(chǎn)成本貸：制造成本

有粉絲問(wèn)，如果這個(gè)產(chǎn)品已經(jīng)完成了呢？而且還檢驗(yàn)完了放在倉(cāng)庫(kù)里，那么這個(gè)時(shí)候會(huì)計(jì)分錄怎么處理呢？

其實(shí)這個(gè)不難理解，因?yàn)槿绻�產(chǎn)成品已經(jīng)入庫(kù)，就可以直接計(jì)入產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。

借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本

繼續(xù)問(wèn)，如果這些成品有一部分銷(xiāo)售緩慢，這些已售產(chǎn)品的成本如何結(jié)轉(zhuǎn)？會(huì)計(jì)分錄怎么處理？

這時(shí)候有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，計(jì)入收入，但是我們?cè)履┙Y(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，可以計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

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一些會(huì)計(jì)師也對(duì)年度結(jié)轉(zhuǎn)表示懷疑。如果年已過(guò)，年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何處理？

其實(shí)很好理解，年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)直接計(jì)入“當(dāng)年利潤(rùn)”，此時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶(hù)沒(méi)有余額。

借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

但是結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，有些會(huì)計(jì)會(huì)發(fā)現(xiàn)公司是虧損的。這時(shí)，會(huì)計(jì)分錄的借入與上述相反。

還有，平時(shí)做賬要注意什么問(wèn)題？

第一，我們核對(duì)賬目時(shí)，要看是否都核算正確。第二，要看清楚有沒(méi)有違規(guī)行為。畢竟數(shù)據(jù)錯(cuò)了就錯(cuò)了。如果不按照規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一不小心就可能有稅務(wù)麻煩。

第二，流程要遵循順序，不能為了方便而跳過(guò)步驟。一般步驟如下：獲取原始憑證——后，制作會(huì)計(jì)憑證——，然后根據(jù)會(huì)計(jì)憑證——登錄明細(xì)賬，再將數(shù)據(jù)匯總到賬戶(hù)匯總表——，最后制作總賬——。總賬完成后，檢查總賬和明細(xì)賬有無(wú)，最后做會(huì)計(jì)報(bào)表——，然后做納稅申報(bào)——，再打印成申報(bào)表存檔。

第三，平時(shí)收到的發(fā)票要仔細(xì)核對(duì)，看是否符合報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)票是否正確，避免后期因?yàn)榘l(fā)票無(wú)法入賬而造成做賬困難的問(wèn)題。

四、在進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)明確借款，并應(yīng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。

第五，會(huì)計(jì)憑證的相關(guān)附件不全，這也是會(huì)計(jì)人員做賬時(shí)不應(yīng)該做的事情，所以要準(zhǔn)備好相關(guān)附件，避免錯(cuò)漏。

會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)發(fā)布。作者：青欣。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文章開(kāi)頭注明以上信息。違者將依法追究責(zé)任！會(huì)計(jì)網(wǎng)保留所有權(quán)利。