勞務(wù)派遣公司以中介服務(wù)為主，向用人單位派遣員工，接受用人單位的管理并為其工作，以滿足用人單位各種靈活用工的需求。

一般常用詞條和其他行業(yè)產(chǎn)生的不多。

這次我來解釋一下勞務(wù)派遣公司的特殊條目和案例。

一般稅和簡單稅，清單比較清楚。

一般納稅人選擇一般計(jì)稅方法。

稅率為6，銷售額為取得的總價和價外費(fèi)用。

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時，確認(rèn)收入。

借方：銀行存款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2.向派遣員工支付工資并確認(rèn)成本。

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：應(yīng)付職工工資

【例】某勞務(wù)派遣公司(一般納稅人)2021年10月收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬元(含稅)，支付勞務(wù)派遣員工工資、福利、社保、住房公積金90萬元。

應(yīng)交增值稅=(1000000-900000)/(1 ^ 6)6=萬元。

1.收入的確認(rèn)

借：銀行存款100

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2.向派遣員工支付工資并確認(rèn)成本。

借方：主營業(yè)務(wù)成本90%

貸款：應(yīng)付員工：90

一般來說，勞務(wù)派遣公司的進(jìn)項(xiàng)稅很少，因?yàn)椴捎眠@種計(jì)算方法的企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)比較高。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人選擇簡易方法計(jì)算差額。

按照5的征收率計(jì)算。

具體來說，勞務(wù)派遣公司以取得的總價和價外費(fèi)用，扣除支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金為銷售額。(政策依據(jù)：財(cái)稅[2016]47號)

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時，確認(rèn)收入。

借方：銀行存款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡單計(jì)稅(應(yīng)計(jì))

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人錄入)

2.向派遣員工支付工資并確認(rèn)成本。

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：應(yīng)付職工工資

3.當(dāng)取得符合規(guī)定的增值稅抵扣憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅(抵扣)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人錄入)

貸款：主營業(yè)務(wù)成本

4.提交納稅申報(bào)表時

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅(支付)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人錄入)

貸：銀行存款

【例題】還是上例，派遣勞務(wù)的一般納稅人單純納稅，征收率為5。如果采用差額簡易計(jì)稅方法，應(yīng)繳納的增值稅為=(1000000-900000)/(1 5)5=10000元。

會計(jì)處理如下：

1.發(fā)票

借：應(yīng)收賬款100

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)付稅款-簡單計(jì)稅(應(yīng)計(jì))

2、確認(rèn)成本(由企業(yè)承擔(dān)的勞務(wù)派遣人員工資和社會保障住房公積金的計(jì)提)

借方：主營業(yè)務(wù)成本90%

貸款：應(yīng)付工資(工資、社保、公積金)90。

3.獲得符合規(guī)定的增值稅抵扣憑證時，

借：應(yīng)付稅-簡單計(jì)稅(應(yīng)計(jì))

貸款：主營業(yè)務(wù)成本

4.納稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡單計(jì)稅(支付)

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人選擇全額征稅。

收款率為3，銷售金額為獲得的總價和價外費(fèi)用。

(因疫情小規(guī)模減免國家政策，增值稅按1的稅率計(jì)算繳納)

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時，確認(rèn)收入。

借方：銀行存款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

2.向派遣員工支付工資并確認(rèn)成本。

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：應(yīng)付職工工資

【例】某勞務(wù)派遣公司，增值稅小規(guī)模納稅人，選擇全額納稅。2021年10月收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬元(含稅價)，為其派遣員工支付工資、福利、社保、住房公積金90萬元。10月份應(yīng)納稅額=100/1=1萬元。

1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時，確認(rèn)收入。

借：銀行存款100

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

2.向派遣員工支付工資并確認(rèn)成本。

借方：主營業(yè)務(wù)成本90%

貸款：應(yīng)付員工：90