在我們?nèi)粘５慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，或多或少會(huì)產(chǎn)生壞賬，壞賬涉及個(gè)人，包括內(nèi)部員工和外部人員。他們很多人年齡都不短了，既有業(yè)務(wù)原因，也有個(gè)人原因。要定期及時(shí)清理這一塊，分類識(shí)別，核實(shí)借款原因、時(shí)間、金額等信息，督促其償還，減少對(duì)財(cái)政資金的占用。有些是由于客觀原因收不回來(lái)的，如政策、行政命令安排的資金損失，債務(wù)人破產(chǎn)、失蹤、死亡等。并可按程序提交核查；有些是主觀原因造成的，比如會(huì)計(jì)核算，收債不及時(shí)等。我們采用會(huì)計(jì)調(diào)整和催款扣款的方法進(jìn)行處理。

很多會(huì)計(jì)抱著新官不理舊賬的態(tài)度，或者不想得罪人，嫌麻煩。他們不讓個(gè)人長(zhǎng)期占用公款，對(duì)壞賬的基本情況一無(wú)所知。這確實(shí)不合適，但他們還是需要一點(diǎn)職業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任感。接手后，他們要理清來(lái)龍去脈。

有的會(huì)計(jì)有時(shí)看到個(gè)人欠的金額不大，可能幾十到幾百，就擅自把賬核銷(xiāo)了。這是正確的做法。國(guó)有資產(chǎn)不能隨意核銷(xiāo)，必須按程序操作。一般按財(cái)政部門(mén)規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)主管部門(mén)或同級(jí)財(cái)政部門(mén)處置。審批后才能核銷(xiāo)，不能隨意行動(dòng)。具體可以學(xué)習(xí)財(cái)政部門(mén)制定的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理辦法，或者咨詢相關(guān)部門(mén)。

對(duì)于單位員工的欠款，可以根據(jù)年齡、金額、借款原因等進(jìn)行口頭和當(dāng)面告知。對(duì)不及時(shí)報(bào)銷(xiāo)或長(zhǎng)期欠錢(qián)的，要督促其報(bào)銷(xiāo)或償還債務(wù)。不還的，經(jīng)單位集體研究，從工資中扣除。除特殊原因外，員工死亡或失蹤確實(shí)無(wú)法恢復(fù)的，可按流程審批后報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)核實(shí)。

如下圖，海南省某單位干部欠款3000元，已經(jīng)去世，確實(shí)無(wú)法收回。請(qǐng)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提供核銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告和處置申請(qǐng)表，經(jīng)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。

會(huì)計(jì)技術(shù)造成的賬戶損失，可自行對(duì)賬，并附說(shuō)明，為人員理解提供依據(jù)。

在核實(shí)的基礎(chǔ)上，因調(diào)動(dòng)、零星工程服務(wù)預(yù)借等原因?qū)ν鈦?lái)人員進(jìn)行口頭和當(dāng)面通知，并及時(shí)歸還欠款。

單位應(yīng)當(dāng)在每年年末對(duì)預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查。有確鑿證據(jù)表明預(yù)付款項(xiàng)已不符合預(yù)付款項(xiàng)的性質(zhì)，或者因供應(yīng)商破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因可能無(wú)法收到已采購(gòu)的商品和服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，再按規(guī)定處理。預(yù)付款項(xiàng)賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時(shí)，借：其他應(yīng)收款借：預(yù)付款項(xiàng)。

會(huì)計(jì)處理

財(cái)務(wù)部門(mén)審批核銷(xiāo)后，單位需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但行政單位和事業(yè)單位的賬務(wù)處理不同。大家要注意，行政單位不使用應(yīng)收賬款，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬批準(zhǔn)后，采用直接核銷(xiāo)法。

行政單位

行政單位應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查。超過(guò)規(guī)定期限并確認(rèn)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，按照有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。已核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款應(yīng)記入備查簿。

1.批準(zhǔn)的驗(yàn)證

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：資產(chǎn)處置費(fèi)

貸款：其他應(yīng)收款

預(yù)算會(huì)計(jì)不處理它

2.已核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款在以后期間收回的，應(yīng)當(dāng)確定收回金額。

的

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)收回后不需要上繳國(guó)庫(kù)的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬損失。可采用應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡法、個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提，計(jì)提方法和比例由單位會(huì)計(jì)政策規(guī)定(根據(jù)稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不得超過(guò)應(yīng)收賬款年末余額的5)。一經(jīng)確定，不得隨意更改。

新制度要求對(duì)單位收回后無(wú)需上繳國(guó)庫(kù)的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位根據(jù)2018年12月31日的應(yīng)收賬款及其他不需上繳財(cái)務(wù)的應(yīng)收款余額，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，從：累計(jì)盈余中借入：壞賬準(zhǔn)備。

1.年末壞賬準(zhǔn)備

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

其他費(fèi)用借：

貸款：壞賬準(zhǔn)備

(如果是抵消，做相反的分錄)

預(yù)算會(huì)計(jì)不處理它

2.賬齡超過(guò)規(guī)定期限并確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收回的金額。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：壞賬準(zhǔn)備

貸款：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

預(yù)算會(huì)計(jì)不處理它

3 .已核銷(xiāo)并在以后期間收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，不需要上繳國(guó)庫(kù)的，以實(shí)際收回的金額為準(zhǔn)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

貸款：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)借：銀行存款。

貸款：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金平衡一個(gè)貨幣資金。

貸款：非財(cái)政撥款余額等。

需要上繳國(guó)庫(kù)的，記入應(yīng)付賬款。