實際操作中，員工臨時需要資金，可能會出現(xiàn)向企業(yè)墊付工資的情況。此時企業(yè)一般將貸款作為借款處理，而不是“應(yīng)付職工薪酬”，計入“其他應(yīng)收款”核算。企業(yè)實際發(fā)放工資時，會扣除墊付部分，剩余部分發(fā)放給員工。那么具體會計如何對員工墊付工資做賬呢？

1.當(dāng)員工預(yù)支工資時：

借：其他應(yīng)收款。

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金。

2.工資計提時，根據(jù)員工所在部門的不同，計入不同的成本費用科目：

借：生產(chǎn)成本、制造成本、管理成本、銷售成本、研發(fā)成本等。

貸款：應(yīng)付款-工資

3.提取社保(企業(yè)承擔(dān)部分):

借：管理費用/銷售費用/研發(fā)費用。d費用等。——社會保障

貸款：應(yīng)付職工工資——社保

4.實際發(fā)放工資時，代扣個人社保和個稅，扣除預(yù)付工資：

借：應(yīng)付職工薪酬33，354。

貸：其他應(yīng)收款

應(yīng)付職工工資——社保(個人部分)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

注意，社保的計提(企業(yè))和個人社保的扣繳是按照應(yīng)發(fā)工資計算的，包括應(yīng)代扣代繳的稅。

5.繳納社會保險和個人所得稅：

借：應(yīng)付職工工資——社保(公司個人部分的一部分)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

需要注意的是，如果員工長時間提前發(fā)放了工資，過了年夜飯還沒有歸還，就有被視為發(fā)放工資，需要代扣代繳稅款的風(fēng)險。而且，如果員工預(yù)支工資而沒有預(yù)支單據(jù)備查，稅收會被視為免費向員工提供貸款，企業(yè)將面臨作為銷售額(作為提供貸款服務(wù))繳納增值稅和附加稅的風(fēng)險。因此，企業(yè)在墊付工資時，需要員工填寫墊付單據(jù)并留存?zhèn)洳椋�不建議墊付工資時間過長。實際操作中，預(yù)支一兩個月工資很正常，多預(yù)支會面臨一定的涉稅風(fēng)險。