總承包企業(yè)收取施工單位撥付的人工費。

借方：銀行存款——農(nóng)民工工資專用賬戶

貸款：工程結(jié)算

(一般稅)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

(或簡單課稅)應(yīng)付稅款-簡單課稅

(或小規(guī)模)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

總承包方從其直接承包的專業(yè)分包和勞務(wù)分包單位支付農(nóng)民工工資。

1、總承包企業(yè)的會計處理

借：建筑分包成本

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款(農(nóng)民工工資專用賬戶)

簡單稅目，全額計入項目建設(shè)成本；如未及時取得專用票，可暫全額計入建設(shè)成本。取得專用票后，進項稅額從成本中沖減，不屬于應(yīng)交增值稅明細科目“待抵扣進項稅額”的核算范圍。

2.分包商的會計處理

1)工資的計提：

借：建筑-人工成本

貸款：應(yīng)付工資-工資(應(yīng)付工資)

應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保障(部分由單位承擔)

2)扣除社保和個稅；

借方：應(yīng)付款-工資(應(yīng)付工資)

貸款：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等。(個人承擔部分)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

應(yīng)收賬款-總承包商代農(nóng)民工支付的工資(實際工資)

3)總承包企業(yè)提交工資表后，支付農(nóng)民工工資：

借方：應(yīng)收賬款——總包商代農(nóng)民工支付的工資(實際工資)

貸款：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)假設(shè)為總承包資金A和分包資金b。

第一種：

1.收到總承包款時，

借方：銀行存款a

貸款：工程結(jié)算收入(A-B)

應(yīng)付賬款——分包商B

2.在提取營業(yè)稅和扣繳營業(yè)稅時，

應(yīng)交營業(yè)稅=(a-b) x3=c

應(yīng)交營業(yè)稅=bx3=d

借：工程結(jié)算稅和附加c

應(yīng)付賬款——分行d

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅C D。

3.繳納營業(yè)稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅C D。

貸款：銀行存款

4.在分配分包項目資金時，

借：應(yīng)付賬款——分包商B-D

貸款：銀行存款B-D。

第二會計處理：

1.收到總承包款時，

借方：銀行存款a

貸：工程結(jié)算收入a

2.在提取營業(yè)稅和扣繳營業(yè)稅時，

應(yīng)交營業(yè)稅=(a-b) x3=c

應(yīng)交營業(yè)稅=bx3=d

借：工程結(jié)算稅和附加C D。

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅C D。

3.繳納營業(yè)稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅C D。

貸款：銀行存款

4、分包工程檢查時間、

借：工程建設(shè)b

貸：應(yīng)付賬款b

5.支付工程款時，

借：應(yīng)付賬款b

貸款：銀行存款B-D。

工程建設(shè)d