這是一個(gè)關(guān)于會(huì)計(jì)信息的經(jīng)典問題和關(guān)于發(fā)票的回答。本文詳細(xì)介紹了財(cái)稅人員在工作和學(xué)習(xí)過程中，關(guān)于發(fā)票的經(jīng)典問答的相關(guān)財(cái)稅知識(shí)。我們堅(jiān)信您可以在財(cái)稅學(xué)習(xí)和工作中解決關(guān)于發(fā)票的經(jīng)典問答。

1.確認(rèn)質(zhì)量到賬可以開采購發(fā)票嗎？問：我們公司從事農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)。在購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，由于部分產(chǎn)品質(zhì)量存在爭(zhēng)議，無法同時(shí)開具購買發(fā)票和支付貨款。確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量到賬時(shí)可以開采購發(fā)票嗎？答案：1。根據(jù)《人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第26條(25號(hào)令)的規(guī)定：“填寫發(fā)票的單位和個(gè)人，在確認(rèn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須開具發(fā)票。沒有業(yè)務(wù)就不允許開發(fā)票。”2.根據(jù)《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅管理辦法（試行）〉的通知》(郭敏國(guó)稅發(fā)〔2013〕151號(hào))附件2第二條規(guī)定：“購貨發(fā)票是指收購單位向其他個(gè)人購買商品和支付款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票，是其成本已經(jīng)收取并根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的憑證。”根據(jù)上述規(guī)定，你公司購買的農(nóng)產(chǎn)品，付款時(shí)可以開具購買發(fā)票。2.買賣雙方分別開具的專用發(fā)票丟失如何處理？1.根據(jù)《關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》的規(guī)定(19號(hào)、20號(hào)公告):“3。簡(jiǎn)化遺失專用發(fā)票的處理流程。一般情況下，納稅人丟失發(fā)票和抵扣已開具的專用發(fā)票。如果證明丟失前一致，買方可以使用賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票復(fù)印件和賣方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件1和2，以下簡(jiǎn)稱《證明單》)作為進(jìn)項(xiàng)增值稅的抵扣憑證；丟失前未認(rèn)證的，買方憑賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票復(fù)印件認(rèn)證，專用發(fā)票復(fù)印件和賣方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票和《證明單》的復(fù)印件應(yīng)留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具的專用發(fā)票抵扣聯(lián)。如果在掛失前已經(jīng)認(rèn)證，可提供專用發(fā)票的發(fā)票復(fù)印件備查；丟失前未認(rèn)證的，可用專用發(fā)票認(rèn)證，并留存專用發(fā)票復(fù)印件備查。一般納稅人遺失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)的，可以將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為憑證，并留存一份專用發(fā)票抵扣聯(lián)備查。”二。根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))，quot; 1。取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、道路和內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的增值稅一般納稅人，應(yīng)當(dāng)自開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證后的次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”3.問：公司是銷售生物制品的增值稅一般納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易征收方式。2006年6月開具的專用發(fā)票已于7月退回。我該怎么辦？答：根據(jù)《財(cái)政部 關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》稅〔2014〕57號(hào))第二條規(guī)定，將財(cái)稅〔2009〕9號(hào)第二條第(三)項(xiàng)、第三條調(diào)整為“三”，自7月1日起執(zhí)行。對(duì)你公司以簡(jiǎn)易方式采集的生物制品，自2007年7月1日起執(zhí)行3的采集率。但如果屬于6月份的生物制品被退回，應(yīng)開具紅字發(fā)票，按照6的收款率進(jìn)行核銷，并建議在紅字發(fā)票的備注欄注明原銷售日期。

4.從不把發(fā)票當(dāng)回事：發(fā)票犯罪構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)的界定根據(jù)《發(fā)票管理辦法》、《刑法》的規(guī)定及相關(guān)司法解釋，對(duì)發(fā)票違法行為的稅務(wù)行政處罰、構(gòu)成犯罪的標(biāo)準(zhǔn)及刑事處罰概括如下：1 .虛開發(fā)票行為(1)虛開發(fā)票行為的界定行為人有下列四種行為之一的，構(gòu)成虛開發(fā)票行為：1。為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；2.為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；3.讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；4.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。上述發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、用于出口退稅和抵扣稅款的其他發(fā)票，如貨物運(yùn)輸發(fā)票等。以及普通發(fā)票；而無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的真發(fā)票，還是偽造的假發(fā)票，只要符合上述條件，就構(gòu)成虛開發(fā)票行為。(二)稅務(wù)行政處罰、沒收違法所得的方式和幅度；虛假發(fā)行數(shù)額不滿1萬元的，可以并處5萬元以下的罰款；虛假發(fā)行數(shù)額超過1萬元的，處以5萬元以上50萬元以下罰款。構(gòu)成犯罪的標(biāo)準(zhǔn)、指控和處罰1。虛開增值稅專用發(fā)票或者其他用于騙取出口退稅發(fā)票或者抵扣稅款的發(fā)票，虛開稅款數(shù)額在一萬元以上，或者騙取國(guó)家稅款數(shù)額在五千元以上的，涉嫌構(gòu)成犯罪。罪名是：虛開增值稅專用發(fā)票、虛開騙取出口退稅專用發(fā)票、虛開抵扣稅款專用發(fā)票。個(gè)人犯罪的，處拘役、十五年以下有期徒刑直至無期徒刑，可以并處罰金；單位犯罪的，判處罰金；并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按照個(gè)人所犯罪行處罰。2.虛開除上述發(fā)票以外的建筑安裝業(yè)、廣告業(yè)、餐飲服務(wù)業(yè)等普通發(fā)票，有下列情形之一的，涉嫌構(gòu)成虛開發(fā)票罪：虛開發(fā)票一百張以上或者虛開金額四十萬元以上的；雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票受到行政處罰兩次以上，且已虛開發(fā)票的；其他嚴(yán)重情節(jié)。個(gè)人犯罪的，可處管制、拘役、七年以下有期徒刑，并處罰金；單位犯本罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按照個(gè)人所犯罪行處罰。2.非法制造發(fā)票、出售非法制造的發(fā)票、非法出售發(fā)票(一)稅務(wù)行政處罰和沒收違法所得的方式和幅度；并處1萬元以上5萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處五萬元以上五十萬元以下罰款。

以上是《關(guān)于發(fā)票的經(jīng)典問題與解答》在稅法實(shí)踐中的完整解讀。如果各位會(huì)計(jì)朋友在學(xué)習(xí)《發(fā)票經(jīng)典問答》時(shí)有相關(guān)財(cái)稅問題，可以在評(píng)論區(qū)留下評(píng)論。這篇文章是關(guān)于如何處理積分兌換稅的。在這篇文章中，邊肖為會(huì)計(jì)朋友們?cè)敿?xì)介紹了如何處理稅務(wù)人員需要知道的積分兌換。財(cái)稅知識(shí)或許可以幫你解決積分兌換時(shí)如何處理稅務(wù)的問題。財(cái)務(wù)和稅務(wù)問題。

積分兌換稅怎么處理？

答：首先是增值稅的處理

根據(jù)前面提到的國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)文和國(guó)發(fā)[2010]56號(hào)文的相關(guān)規(guī)定，銷售者在同一張發(fā)票的“金額”欄注明銷售額和折扣金額的，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。所以對(duì)于上面提到的第一個(gè)環(huán)節(jié)，買家確實(shí)花了錢，雖然給了積分，但是這并不能給賣家一個(gè)不按照實(shí)際消費(fèi)金額給買家開發(fā)票的理由。所以在這個(gè)環(huán)節(jié)，賣方一般會(huì)按照實(shí)際收取的價(jià)格全額確認(rèn)銷售收入，計(jì)算繳納增值稅。

在第二個(gè)環(huán)節(jié)，即積分兌換商品或服務(wù)的環(huán)節(jié)，涉及的增值稅處理爭(zhēng)議較大。主流的兩種意見如下：

1.第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，用積分換取商品或者服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將增值稅銷項(xiàng)確認(rèn)為銷售額，即用積分換取的商品屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，規(guī)定將生產(chǎn)、加工或者購買的商品無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。

2.第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，積分換取商品或服務(wù)屬于遞延收入的實(shí)現(xiàn)，借鑒了銷售積分的會(huì)計(jì)處理。《財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知》 》〔2008〕60號(hào))規(guī)定，企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)給予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品或者提供服務(wù)取得的價(jià)款或者應(yīng)收款項(xiàng)在銷售商品或者提供服務(wù)取得的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn)行分配，與獎(jiǎng)勵(lì)積分有關(guān)的部分先作為遞延收入，當(dāng)客戶贖回獎(jiǎng)勵(lì)積分或者獎(jiǎng)勵(lì)積分失效時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。根據(jù)這種觀點(diǎn)，第一個(gè)環(huán)節(jié)中賣方收取的價(jià)格包括兩部分，一部分是商品的銷售價(jià)格，另一部分是積分所代表的遞延收益。

20日，隨著“增值稅改革”的全面實(shí)施，上述財(cái)稅[2013]106號(hào)和財(cái)稅[2014]43號(hào)兩個(gè)文件被財(cái)稅[2016]36號(hào)這一“增值稅改革”文件廢止，36號(hào)文附件2中不含增值稅的項(xiàng)目不包括積分兌換業(yè)務(wù)。于是，原本有據(jù)可依的事情又變得模糊了。

二、企業(yè)所得稅的處理

關(guān)于銷售點(diǎn)換取商品或勞務(wù)的企業(yè)所得稅處理，現(xiàn)行所得稅法規(guī)沒有明確規(guī)定。參照上述文件，老顧認(rèn)為可以暫按財(cái)會(huì)函[2008]60號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行，也就是說，在第一個(gè)銷售環(huán)節(jié)，銷售方將銷售價(jià)格在當(dāng)期銷售的商品(服務(wù))與積分公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，銷售價(jià)格扣除積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為銷售收入，在第二個(gè)。如果客戶未能在有效期內(nèi)兌換積分，賣方應(yīng)在積分失效時(shí)確認(rèn)遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期收益。

購物券和積分兌換的稅務(wù)處理有區(qū)別嗎？

這兩者是有區(qū)別的。

贈(zèng)送購物券和兌換積分，這兩種方式，要么實(shí)物減少，用購物券抵貨款，要么銷售商品時(shí)正常開具發(fā)票，但少收現(xiàn)金。繳納增值稅時(shí)，按照原貨物的銷售價(jià)格計(jì)算增值稅。稅基沒有減少。對(duì)于打折銷售來說，就不一樣了。如果您的折扣金額是在發(fā)票上開具的，在計(jì)算增值稅時(shí)，增值稅將按折扣價(jià)格計(jì)算。如果稅基降低，繳納的增值稅也會(huì)相應(yīng)減少。

例如(對(duì)于增值稅一般納稅人，如果是小規(guī)模納稅人，稅率可改為3):

你賣一件外套，零售價(jià)是936元。現(xiàn)在有三種方式，一種是給50元的購物券，另一種是現(xiàn)場(chǎng)抽獎(jiǎng)，最低15元兌換成現(xiàn)金，最高50元。最后一個(gè)是優(yōu)惠，優(yōu)惠5。計(jì)算增值稅有三種方法：

首先，贈(zèng)送購物券

大衣增值稅=936/1.17 * 17=136元。

顧客拿購物券去買其他東西。雖然他們不付現(xiàn)金，但是物有所值的商品也算50元內(nèi)的銷售。

50/1.17 * 17=7.26元

兩項(xiàng)你要交的增值稅合計(jì)為：136 7.26=143.26元。

二、積分兌換法

買了一件外套，同樣936元。

需要繳納的增值稅為：936/1.17 * 17=136元。

積分換來多少現(xiàn)金，顧客全拿走，商場(chǎng)只能作為營(yíng)銷費(fèi)用收取，增加了成本。第三，貼現(xiàn)法

同款大衣銷售價(jià)936元，現(xiàn)在促銷5折。開票時(shí)，折扣金額和銷售金額開具在同一張發(fā)票上，稅務(wù)機(jī)關(guān)允許抵扣。增值稅是根據(jù)打折后的銷售額計(jì)算的，實(shí)際銷售額是原來的95。

936 * 95/1.17 * 17=129.20元

三種方式中，通過計(jì)算，可以看出最后一種方式繳納的增值稅最少。沒有額外的營(yíng)銷費(fèi)用。

以上都是關(guān)于如何處理積分兌換的稅務(wù)處理問題。邊肖可能不會(huì)詳細(xì)介紹。如有其他咨詢問題，歡迎來會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，直接在線提問。這所學(xué)校的老師比邊肖更專業(yè)。

這就是關(guān)于《積分兌換如何稅務(wù)處理？》的所有會(huì)計(jì)知識(shí)。如果你是會(huì)計(jì)，你正在研究“積分兌換的稅務(wù)處理如何處理？如有疑問，請(qǐng)聯(lián)系客服或在評(píng)論區(qū)留言。

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