如果是賣的廢品，收到的錢該怎么記賬，該拿待處理的財(cái)產(chǎn)損益？

回答：

具體要看廢物是如何形成的，根據(jù)不同情況進(jìn)行合理的稅收處理。

一、生產(chǎn)過程中形成的下腳料、廢料、副產(chǎn)品等。

1.生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)：

借：成品-廢料/副產(chǎn)品等。

貸：生產(chǎn)成本

2.外部銷售：

借：銀行存款等。

貸款：其他業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸款：成品-廢料/副產(chǎn)品等。

二、存貨(原材料、庫存商品等。)因報(bào)廢而報(bào)廢。

1.庫存發(fā)現(xiàn)報(bào)廢損失

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損益

原材料-廢物等。(根據(jù)預(yù)計(jì)回收廢物確認(rèn))

貸款：原材料等。

2.轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅

如果是“非正常損失”造成的損失，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)

根據(jù)財(cái)稅(2016)36號附件1第二十八條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善導(dǎo)致商品被盜、丟失、霉變、變質(zhì)，因違法違規(guī)導(dǎo)致商品或不動(dòng)產(chǎn)被沒收、毀壞、拆除。

因此，不屬于上述“非正常損失”的，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。比如自然災(zāi)害造成的損失。

3.廢物收入：

借：銀行存款等。

貸款：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸款：原材料等。

4.損失處理：

借：其他應(yīng)收款等。(責(zé)任人賠償，保險(xiǎn)賠償?shù)取?

管理費(fèi)用/營業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損益

注：上述步驟的會(huì)計(jì)分錄可在實(shí)際合并后進(jìn)行。

三、出售報(bào)廢固定資產(chǎn)

1.報(bào)廢的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清算

累積折舊

固定資產(chǎn)減值

貸款：固定資產(chǎn)

2.廢物收入：

借：銀行存款等。

貸款：固定資產(chǎn)清算

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

3.轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅

如果固定資產(chǎn)報(bào)廢是“非正常損失”造成的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出。

借：固定資產(chǎn)清算

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)

注：不符合財(cái)稅(2016)36號附件1第二十八條規(guī)定的“非正常損失”范圍的，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.報(bào)廢責(zé)任和索賠：

借：其他應(yīng)收款等。(責(zé)任人賠償，保險(xiǎn)賠償?shù)取?

貸款：固定資產(chǎn)清算

5.結(jié)轉(zhuǎn)廢料損失：

借：營業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸款：固定資產(chǎn)清算