一整套會計實務(wù)程序和會計作弊器

首先，整理憑證

1.日常費用發(fā)票：每張日常費用發(fā)票應(yīng)由負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，并支付相應(yīng)的銀行匯款單，或在發(fā)票上加蓋現(xiàn)金支付(手工)或未支付字樣，并盡量在發(fā)票背面注明費用用途。一張總發(fā)票后要么是相應(yīng)的銀行匯款，要么寫成現(xiàn)金付款，要么寫成三種情況不付款。

2.工資單：員工的工資單，有所有人員的個人簽名和總額。

3.無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯款憑條：即企業(yè)與外企往來的往來賬戶，外企匯出的銀行轉(zhuǎn)賬憑條。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬賬單上寫下匯款原因。無論是已售商品的貨款還是末銷商品的預(yù)付款(最終銷售訂單指末開發(fā)票)還是其他事項。

4.無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯款：即企業(yè)與其他單位之間的往來款項，企業(yè)匯給其他單位的轉(zhuǎn)賬票據(jù)。請出納在轉(zhuǎn)賬憑條上寫下匯款原因。貨款是否已經(jīng)購買或在購買結(jié)束時預(yù)付(最后的采購訂單是指尚未收到的發(fā)票)或其他事項。

5.稅票類型：通過銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款的，應(yīng)繳納銀行匯款單，現(xiàn)金繳納的，應(yīng)注明現(xiàn)金繳納情況。

6.現(xiàn)金和銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)單據(jù)

7.購買時的發(fā)票：將本月購買過程中所處理的商品的所有購買發(fā)票，以及每張對應(yīng)的收據(jù)和銀行匯款單，按時間順序排列，堆成一摞。每一次采購庫存商品(這里的采購只是企業(yè)經(jīng)營商品的采購，不包括企業(yè)日常開支的采購)，即每次采購后，1)對方供應(yīng)商開具的發(fā)票，2)收款憑證，3)銀行匯款憑證(現(xiàn)金支付無銀行匯款憑證或未支付的，應(yīng)在采購發(fā)票上備注。好讓會計知道這次采購沒有銀行匯款單的原因：是直接付現(xiàn)金還是貨先進(jìn)來錢沒到。

8.銷售時的發(fā)票：本月銷售過程中的所有銷售發(fā)票，以及每張發(fā)票對應(yīng)的出庫單、轉(zhuǎn)入銀行匯款單，按時間順序排列，堆成一摞。也就是說，每次銷售后，(1)公司開具的發(fā)票，(2)出庫單，(3)銀行匯入單(如果沒有銀行匯入單收取現(xiàn)金，發(fā)票上要附上備注。如果還沒有收到貨款，暫時沒有銀行存款匯款單，也要在發(fā)票旁邊注明。這樣會計就能知道這次銷售沒有銀行存款匯款的原因：是直接收現(xiàn)金還是先發(fā)貨錢還沒到。

第二，做會計分錄

1.制作每日費用分錄：

借：企業(yè)管理費

？貸款：現(xiàn)金(發(fā)票表明現(xiàn)金已支付)

借：企業(yè)管理費？貸款：銀行存款(發(fā)票和銀行匯款單)

借：企業(yè)管理費

？貸項：其它應(yīng)付款(發(fā)票上的未付金額)

2.工資類：一般是現(xiàn)金支付。

借：企業(yè)管理費

？信用：現(xiàn)金

借：企業(yè)管理費

？貸款：銀行存款？

3.進(jìn)行無發(fā)票的銀行轉(zhuǎn)賬匯款：

這些一般都是單一的銀行匯款賬單，按照上面說的性質(zhì)可以分為三類。

(1)已售出的(已開票并入賬的)，作分錄：

借：銀行存款

？貸款：應(yīng)收款項-公司

(2)如果在開票結(jié)束時未售出，則作分錄：

借：銀行存款

？貸款：預(yù)付款-a公司

(3)如果是從其他事項導(dǎo)入的調(diào)撥訂單，錄入：

借：銀行存款

？貸款：其他應(yīng)付款-a公司

(注：在會計核算中，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款一般用于重大業(yè)務(wù)往來，“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”用于與其他單位的非重大業(yè)務(wù)往來，以區(qū)分重大業(yè)務(wù)的往來賬戶，用于報告目的。

4.制作無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯款單：這些一般是單筆銀行轉(zhuǎn)賬匯款單，可分為三類

2)對于尚未收到發(fā)票的購貨款，作一分錄：

借方：預(yù)付賬戶(需要提前了解公司之前是否在賬簿中設(shè)置了往來賬戶，如果有，就使用這個對應(yīng)的賬戶。)

？貸：銀行存款

3)如果是其他事項匯出的轉(zhuǎn)賬單，則錄入：

借方：其他應(yīng)收款——某公司(同樣，需要提前了解該公司之前的賬戶中是否有往來賬戶，如果有，就使用這個對應(yīng)的賬戶。)

？貸：銀行存款

5.納稅人類別：納稅人類別要看交的是什么稅：一般有四種稅，一種是直接計入費用的，比如印花稅，城建稅，教育費附加。一種是直接計入商品或勞務(wù)成本的稅，如營業(yè)稅，一種是發(fā)票金額的稅，如增值稅，另一種是不計入經(jīng)營成本的稅，如所得稅。

1)繳納印花稅：

借：企業(yè)管理費？

？貸款：現(xiàn)金(或銀行存款)

2)城建稅及教育費附加：

借：企業(yè)管理費-城建稅(多欄)？

？貸：銀行存款

3)繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費-增值稅？

？貸：銀行存款

4)繳納所得稅：

借：應(yīng)付利潤-所得稅？

？貸：銀行存款

6.存款現(xiàn)金和銀行存款：

1)從銀行提取現(xiàn)金：

借：庫存現(xiàn)金？

？貸款：銀行存款，提取現(xiàn)金

2)存入銀行賬戶的現(xiàn)金：

借：銀行存款

？貸項：庫存現(xiàn)金

7.購買：時開具發(fā)票

1)貨款已付：如果有相應(yīng)的銀行付款票據(jù)或背面有現(xiàn)金已付的發(fā)票，做：

借：庫存貨？

借：應(yīng)交稅費-增值稅

？貸款：銀行存款(現(xiàn)金)

2) :沒有匯出，只有一張發(fā)票和押金。