1.存款的稅務處理

由于定金是簽的，需要提前繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。

根據(jù)稅務局的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人以預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3的稅率預繳增值稅。

因此，預付定金必須繳納企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。

2.定金和保證金的稅務處理

定金和定金均不屬于購房合同中的預收款性質(zhì)，合同簽訂前未發(fā)生交易，故企業(yè)所得稅和增值稅的應稅行為尚未成立，不應作為預收款征收銷售不動產(chǎn)增值稅和企業(yè)所得稅。因此，保證金可以暫記“其他應付款”。

但合同簽訂后，定金、保證金(押金、貴賓卡)將從其他應付款轉(zhuǎn)入預收賬款支付企業(yè)所得稅、增值稅、土地增值稅。合同簽訂后，定金也放在其他應付款里。是的，這也是稅務局的重點檢查。

河北省國家稅務局批復：關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取的定金、意向金、誠意金繳納增值稅問題。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以定金、意向金、誠意金、認購金等各種名義向購房者收錢。同時不符合下列條件的，均屬于預繳性質(zhì)，應按規(guī)定預繳增值稅： (一)收款金額不超過5萬元(含5萬元)；(2)所收取的款項須于收取日期起計三個月內(nèi)退還買家。