進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出管理探討　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出管理探討

　　左岸金戈

　　一：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)外購貨物或接受勞務(wù)，原用于生產(chǎn)性應(yīng)稅項(xiàng)目，并已將增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶，但后來又改變用途等，使抵扣鏈中斷，按增值稅法規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將已確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或損失中。

　　二：視同銷售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的圖表區(qū)別

　　涉及進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的貨物均不涉及現(xiàn)金收入 稅基為原購進(jìn)價格，稅率為原適用稅率 三：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出案例：

　　1.冀東水泥黑龍江有限公司從哈爾濱泉興水泥有限責(zé)任公司購入水泥熟料等貨物取得增值稅專用發(fā)票69張，不含稅金額合計(jì)56,191,元，進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)9,552,元。開票日期均為20，加蓋舊式發(fā)票專用章。經(jīng)請示哈爾濱市國稅局研究同意，冀東水泥黑龍江有限公司以上69張發(fā)票均不得用以稅前扣除、抵扣稅款限你企業(yè)于209月30日前，作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重新取得符合規(guī)定的發(fā)票，方可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　2. 漢川市國稅局：進(jìn)項(xiàng)憑證中摳出2462萬稅款。11月11日，從漢川市國稅局獲悉，今年元至10月，該局強(qiáng)化增值稅進(jìn)項(xiàng)憑證審核，對348份不符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證予以不允抵扣處理，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 2462 萬元，督促涉及的61戶企業(yè)作納稅申報和賬務(wù)調(diào)整。

　　注：1.實(shí)務(wù)中進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)轉(zhuǎn)出被稽查的很多，案例也很多，原因也很多。

　　2. 關(guān)于印發(fā)《增值稅日常稽查辦法》的通知，八，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的檢查。分析“應(yīng)付福利費(fèi)”，“在建工程”，“其他業(yè)務(wù)支出”，“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，“營業(yè)外支出”以及銷售收入類等賬戶，并核對其會計(jì)憑證，看是否發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出事項(xiàng)，該辦理進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是否已經(jīng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出額確定的是否正確。對兼營免稅項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)通過分析有關(guān)銷售收入和成本賬戶，看是否按規(guī)定辦理進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　四：稅法相關(guān)規(guī)定

　　五：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算

　　六：增值稅申報表關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的列示：

　　四：會計(jì)處理

　　1．存貨發(fā)生非正常損失時：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 –待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：原材料/庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 查明原因批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)賬：

　　借：管理費(fèi)用

　　營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢 或

　　存貨盤虧未查明是正常損失還是非正常損失時

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢　　貸：原材料/庫存商品 查明是非正常損失部分時

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　查明原因批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)賬：

　　借：管理費(fèi)用—財(cái)產(chǎn)盤虧

　　營業(yè)外支出產(chǎn)損失

　　其他應(yīng)收款款--　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

　　2．固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失時

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊　　 貸：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)賬： 借：營業(yè)外支出

　　其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理

　　3.原生產(chǎn)用的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如用于企業(yè)工程項(xiàng)目或無形資產(chǎn)研發(fā)等

　　借：在建工程

　　研發(fā)支出等　　 貸：原材料等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 4.外購貨物發(fā)生非正常損失

　　借：營業(yè)外支出等　　 貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 5.外購貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)

　　企業(yè)決定以外購貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)時　　借：生產(chǎn)成本　　 制造費(fèi)用　　 管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　實(shí)際發(fā)放外購貨物時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：庫存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　外購貨物時涉及的運(yùn)費(fèi)，且已按運(yùn)費(fèi)取得專票的11，應(yīng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額一同予以轉(zhuǎn)出。

　　八：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出日常管理探討 1.存貨盤點(diǎn)管理：

　　區(qū)分存貨盤點(diǎn)原因，

　　盤虧非正常損失存貨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，根據(jù)存貨購進(jìn) 對應(yīng)的稅率進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。，遵循抵扣多少，轉(zhuǎn)出多少。 制定進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的制度，流程，核算規(guī)范。

　　2.取得發(fā)票不合格？

　　3.關(guān)于返利增值稅轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出問題， 國稅發(fā)xx 136號文件 國稅發(fā)1997 167號？ 對于第八點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出日常管理歡迎視野老師就自己崗位工作對此塊心得分享，并對一些文件的理解分享.謝謝！

　　轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額奧妙多　　轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額奧妙多

　　網(wǎng)校友情提示，最新菏澤高級會計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額奧妙多總結(jié)如下：

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形時，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途的；非正常損失的購進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；因進(jìn)貨退出或折讓