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　　有研半導體材料股份XX

　　本錢核算管理方法

　　一、本錢分類

　　本公司為制造業(yè)企業(yè)，本錢按經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)本錢和非生產(chǎn)本錢。生產(chǎn)本錢通常由直接材料、直接人工和制造費用構(gòu)成的。直接材料是指在生產(chǎn)過程中用來構(gòu)成產(chǎn)成品主要局部的多種材料的本錢；直接人工是指在生產(chǎn)中對材料進展直接加工使它變成產(chǎn)成品所用的工人的工資；在生產(chǎn)中發(fā)生的除直接材料、直接人工以外的間接材料、間接人工和其它費用支出即為制造費用。非生產(chǎn)本錢從本質(zhì)上講是一種費用性質(zhì)，包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用三項期間費用，直接計入當期損益。

　　二、本錢核算流程

　　〔一〕將生產(chǎn)本錢區(qū)分為直接材料、直接人工和制造費用，對于直接材料、直接人工及可直接歸屬的制造費用按生產(chǎn)車間歸集；對于不可直接歸屬的材料、人工及其他費用按照制造費用工程歸集。

　　〔二〕對于共同費用，通過上述歸集后，在會計期間完畢時，按照一定分配標準〔工資比例〕進展分配，分別計入各車間當期所生產(chǎn)的各種產(chǎn)品本錢。

　　〔三〕期末，經(jīng)過對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的盤點核實數(shù)量后，再按照約當產(chǎn)量法，將按產(chǎn)品歸集的材料費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進展分配。

　　〔四〕對于當期制造完工產(chǎn)品，應(yīng)按照其分配的生產(chǎn)費用，編制?生產(chǎn)費用分配明細表?，以反映所生產(chǎn)各種產(chǎn)品本錢的總本錢和單位本錢。

　　〔五〕根據(jù)?生產(chǎn)費用分配明細表?，編制會計分錄，將已完工產(chǎn)品所分配的費用從生產(chǎn)本錢的有關(guān)XX轉(zhuǎn)入半成品、產(chǎn)成品等有關(guān)XX。

　　三、本錢核算根底

　　原始憑證記錄制度

　　為了保證本錢核算所依據(jù)的各項數(shù)據(jù)資料真實可靠，公司必須建立和健全原始記錄制度。原始記錄制度也稱原始憑證記錄，它是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營活動最原始的資料，是企業(yè)編制本錢方案、制訂各項定額的根本依據(jù)和實施本錢管理及控制的根底。原始憑證必須按照規(guī)定的格式，記載具體的經(jīng)濟容和工程，由經(jīng)手人員和責任單位按照規(guī)定法和傳遞程序分別填寫和傳遞，以此作為經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、明確各部門責任的依據(jù)和實施部控制的有效手段。

　　在本錢核算中，應(yīng)建立和健全的原始記錄主要有：

　　1、原材料面的原始記錄，如原材料的驗收入庫、生產(chǎn)領(lǐng)用、退庫、盤盈和盤虧報告等記錄。

　　2、設(shè)備利用面的原始記錄，如設(shè)備調(diào)撥、報廢等記錄。

　　3、其它消耗的原始記錄，如動力消耗等費用支出。

　　4、生產(chǎn)面的原始記錄，如產(chǎn)成品及半成品的出入庫、廢品損失記錄。

　　5、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗記錄等。

　　原輔材料的驗收、領(lǐng)發(fā)、計量及盤存制度

　　原輔材料出入庫手續(xù)

　　〔1〕原輔材料管理崗位設(shè)置

　　公司設(shè)原輔材料專用倉庫，設(shè)專職倉庫管理員。

　　〔2〕?原輔材料入庫單?和?原輔材料領(lǐng)用單?的填寫要求

　　供貨單位和存貨名稱必須使用全稱，存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一編碼填寫。?原輔材料入庫單?和?原輔材料領(lǐng)用單?必須一次復寫完成，不得涂改、勾劃，不得在復寫聯(lián)上直接書寫。文字應(yīng)使用正楷書寫，字跡端正、清楚。

　　〔3〕原輔材料倉庫的結(jié)帳日期

　　公司約定每月25日為原輔材料倉庫的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的原輔材料出入庫并入下月進展核算。

　　〔4〕原輔材料驗收入庫

　　①原輔材料驗收入庫時，由采購員填寫?原輔材料入庫單?一式五聯(lián)，并按月順序編碼。每一份?原輔材料入庫單?供貨單位必須和出具發(fā)票的單位格一致。

　　②五聯(lián)?原輔材料入庫單?中，第一、二聯(lián)由倉庫留存，第三、四、五聯(lián)，交原輔材料采購員。

　　③?原輔材料入庫單?第一聯(lián)為倉庫記帳聯(lián)，倉庫管理員據(jù)以登記庫存原輔材料數(shù)量金額式明細帳，并按月將其裝訂成冊，做好保管工作，以便備查。?原輔材料入庫單?第二聯(lián)為財務(wù)記帳聯(lián)，倉庫管理員于每一上午下班前〔月末結(jié)帳日前的?原輔材料入庫單?須于結(jié)帳日之后的半個工作日〕轉(zhuǎn)給財務(wù)部，財務(wù)部據(jù)此登記材料三級明細帳，同時填寫<<憑證交接表〉〉一式兩份，雙簽字后各執(zhí)一份備查。

　　④原輔材料采購員對于當月倉庫結(jié)帳日之前已辦理完畢原輔材料入庫手續(xù)，且已經(jīng)取得購貨發(fā)票的，無論付款與否，必須于收到發(fā)票三日持發(fā)票及?原輔材料入庫單?第三、四聯(lián)到財務(wù)部報銷業(yè)務(wù)。財務(wù)部材料核算員根據(jù)采購員轉(zhuǎn)來?原輔材料入庫單?第三聯(lián)及發(fā)票，進展相應(yīng)賬務(wù)處理。

　　⑤月末財務(wù)部材料核算員將?原輔材料入庫單?第二聯(lián)與第四聯(lián)進展核對，對于核對一致的?原輔材料入庫單?，做原輔材料入庫的賬務(wù)處理；對于剩下的第二聯(lián)，填寫?原輔材料暫估入庫匯總表?一式兩份，其中一份做暫估賬務(wù)處理，另一份下月初做紅字同樣的會計分錄予以沖回。

　　〔5〕原輔材料領(lǐng)用

　　①原輔材料出庫時，由領(lǐng)用人填寫?原輔材料領(lǐng)用單?一式三聯(lián)，并由生產(chǎn)組長簽