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　　企業(yè)所得稅每年都要進(jìn)行匯算清繳，匯算結(jié)果不外乎三種情況：

　　第一種情況：企業(yè)應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)剛好相等，清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目為0；

　　第二種情況：企業(yè)應(yīng)交數(shù)小于計(jì)提數(shù)，清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目大于0；

　　第三種情況：企業(yè)應(yīng)交數(shù)大于計(jì)提數(shù)，清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目小于0。

　　除第一種情況似乎不需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整外，后兩種情況都需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。但是第一種情況也可能需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的。

　　在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理前要區(qū)分企業(yè)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度，目前企業(yè)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度有三類：

　　（一）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；

　　（二）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；

　　（三）企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

　　企業(yè)在填報(bào)的企業(yè)所得稅申報(bào)表《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》時(shí)就要求必須勾選。

　　《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》部分截圖

　　因此，在賬務(wù)調(diào)整時(shí)要注意區(qū)分，包括看以下文章也要區(qū)分前提條件，千萬(wàn)不要張冠李戴，因?yàn)槿�種準(zhǔn)則（制度）的會(huì)計(jì)處理是不一樣的，甚至連會(huì)計(jì)科目都有差異。

　　為什么現(xiàn)在講適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的賬務(wù)調(diào)整？因?yàn)樗�最�?jiǎn)單！

　　（一）賬面上計(jì)提金額為大于實(shí)際繳納金額

　　也就是說(shuō)企業(yè)所得稅匯算清繳后，“應(yīng)交企業(yè)所得稅”余額大于0。之所以出現(xiàn)這種情況，可能是企業(yè)沒(méi)有考慮到稅收優(yōu)惠政策等，比如固定資產(chǎn)一次性扣除等。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　（二）賬面上計(jì)提金額小于實(shí)際繳納金額

　　也就是說(shuō)，上年底結(jié)賬的時(shí)候可以計(jì)提的企業(yè)所得稅少了。出現(xiàn)這種情況的原因，可能計(jì)提時(shí)僅僅根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)提的，沒(méi)有考慮到視同銷售等稅會(huì)差異的納稅調(diào)整。

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，“所得稅費(fèi)用”直接結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”，不需要再調(diào)整以前年度損益。這種處理是為了簡(jiǎn)化，采用了收付實(shí)現(xiàn)制原則而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)于企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理，有兩種方法可供選擇：應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。

　　（一）采用應(yīng)付稅款法核算

　　1.補(bǔ)計(jì)提

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　如果計(jì)提多了，就做相反分錄。

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　（二）采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算

　　匯算清繳后所得稅的賬務(wù)調(diào)整可能有3種可能。

　　1.補(bǔ)提所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整（或在貸方）

　　遞延稅款（或在貸方）

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2.沖減多提所得稅：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　遞延稅款（或在貸方）

　　貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）

　　3.雖然不補(bǔ)提，也不沖減，但是需要補(bǔ)確認(rèn)遞延稅款（包括虧損企業(yè)，雖然不交稅，但是也可能存在這樣的賬務(wù)調(diào)整）：

　　借：遞延稅款（或在貸方）

　　貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）

　　4.最后，不管是那種情況，都需要將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）

　　適用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的賬務(wù)調(diào)整，不需要追溯調(diào)整盈余公積等。

　　篇幅有限，小編今天就先分享到這里了，所得稅賬務(wù)處理完整資料及更多會(huì)計(jì)知識(shí)按照下列指示即可領(lǐng)取

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