外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)項稅會計分錄如何填寫?

　　答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)實行的是“先征后退”計算方法。收購出口貨物先行征收，出口后憑增值稅專用發(fā)票上注明的金額，作為申報退稅的依據(jù)，辦理退稅，其計算的征、退稅之間產(chǎn)生的差額計入成本。其會計分錄如下：

　　1.購進(jìn)貨物時，

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸：銀行存款

　　2.申請退稅時，進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=當(dāng)期外銷不含增值稅收購金額×（征稅率-退稅率），

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3.根據(jù)應(yīng)退稅額做的會計分錄。應(yīng)退稅額=當(dāng)期外銷不含增值稅收購金額×退稅稅率，實退稅額=應(yīng)退稅額-內(nèi)銷產(chǎn)品納稅額，

　　借：其他應(yīng)收款應(yīng)收退稅款

　　貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）