新準則下預提成本的賬務處理

　　新的《企業(yè)會計準則》已經(jīng)沒有了預提費用科目，預提成本也不屬于會計業(yè)務。會計是記錄已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務，未來未知的不屬于會計范疇。但實際會計操作中，預提成本是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務。其主要應對以下幾種情況：

　　1、計提的利息及職工工資。

　　嚴格來說，工資發(fā)放及付借款利息，并不是所有的都是月末最后核算并付款，而是當月計提，下月某個時間點支付。這也是預提成本的一種，只是這些預提，有明確的核算方法。

　　2、機器、設備、廠房大修的費用。

　　機器、設備、廠房等，損壞當天已經(jīng)產(chǎn)生了成本。無論什么時候維修，維修費用已經(jīng)于損壞當天產(chǎn)生，根據(jù)權責發(fā)生制，維修費用應當當期就計入。這時候就需要預提成本。

　　3、生產(chǎn)車間水電費用

　　很多生產(chǎn)企業(yè)水費、電費是根據(jù)消耗量次月繳費。根據(jù)權責發(fā)生制，雖然次月繳費，但在當月已經(jīng)消耗，屬于當月成本。所以水電費在未獲得票據(jù)情況下根據(jù)實際用量進行預提。

　　4、未及時報銷的經(jīng)常性開支

　　如果公司每到月末，都會出現(xiàn)請客戶吃飯、送禮、用車、團建等費用。這些都屬于當期費用，但員工的報銷都有一個過程，并不一定能在當期報銷。這時候為了能夠更精準的反應財務狀況，需要預提成本。

　　5、超前銷售

　　這種在工業(yè)企業(yè)里最多。別人定制了一款產(chǎn)品，已經(jīng)收到了定金，有時候是全款，我方甚至需要把發(fā)票開給對方。按照會計權責發(fā)生制，雖然產(chǎn)品還未生產(chǎn)出來，但產(chǎn)品所有權已經(jīng)轉移。需要確認收入與成本。這時得成本就要預提。

　　6、減少公司盈利

　　這個,懂得都懂。年末利潤多，企業(yè)所得稅就多。成本、費用計提一些，年后想辦法補。

　　注：雖然已經(jīng)沒有了預提科目，但通過其他科目會計仍然可以將成本預提。

　　1、超前銷售預提成本

　�、� 出售未生產(chǎn)產(chǎn)品

　　借：銀行存款或應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費- 應交增值稅（銷項稅額）

　�、� 暫估成本

　　如果到期末實際成本仍然沒有出來可以按以往成本暫估結轉

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品-產(chǎn)成品

　　這時會出現(xiàn)一個奇怪得現(xiàn)象，庫存商品成負數(shù)了。一般情況下庫存商品是不會出現(xiàn)負數(shù)的，但實際賬務操作的時候，出現(xiàn)負數(shù)很正常，不止這一種原因。

　�、� 實際加工完成后

　　實際加工完成按這個分錄用紅字數(shù)字憑證沖銷然后再按實際成本進賬結轉

　　借：庫存商品-產(chǎn)成品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　紅字沖銷暫估

　　借：主營業(yè)務成本（紅字數(shù)字）

　　貸：庫存商品-產(chǎn)成品（紅字數(shù)字）

　　再做成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品-產(chǎn)成品

　　2、機械設備、廠房維修費用預提

　　① 損壞當期

　　A、工業(yè)企業(yè)

　　借：制造費用—修理費1000元

　　貸：其他應付款—修理費1000元

　　B、商業(yè)企業(yè)

　　借：管理費用—修理費1000元

　　貸：其他應付款—修理費1000元

　�、� 維修當期

　　A、實際費用大于費用200元

　　借：制造費用—修理費 200

　　或 管理費用—修理費 200

　　貸：其他應付款—修理費200

　　支付費用

　　借：其他應付款—修理費 1200（不含稅）

　　貸：銀行存款 1200

　　如有進項稅發(fā)票，需要單列發(fā)票金額。

　　社會團體賬務處理(附會計核算制度)

　　https://max.book118.com/html/2021/0531/6014145041003153.shtm

　　電商企業(yè)的賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0601/5201213130003234.shtm

　　金稅四期與三期的主要不同點變化對比分析報告PPT

　　https://max.book118.com/html/2021/0106/8102122002003035.shtm

　　深加工結轉與轉口貿易企業(yè)的稅務賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0302/8072000062003054.shtm

　　房地產(chǎn)、建筑業(yè)收入成本確認核算賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0323/8141136045003064.shtm

　　混合銷售賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0121/5314010103003113.shtm

　　技術服務費的賬務處理會計分錄詳解

　　https://max.book118.com/html/2021/0228/7001141136003061.shtm

　　租賃業(yè)賬務處理會計分錄

　　https://max.book118.com/html/2021/0524/7066062123003124.shtm

　　養(yǎng)殖業(yè)賬務處理會計分錄

　　https://max.book118.com/html/2021/0525/6231102224003151.shtm

　　外貿企業(yè)賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0526/8131140024003104.shtm

　　地質勘查探服務企業(yè)賬務處理，會計分錄及會計核算制度

　　https://max.book118.com/html/2021/0527/8102013046003104.shtm

　　砂石料廠賬務處理會計分錄

　　https://max.book118.com/html/2021/0526/5301203022003233.shtm

　　B、實際費用小于預提200元

　　借：制造費用—修理費 200（紅字）

　　或 管理費用—修理費 200（紅字）

　　貸：其他應付款—修理費200（紅字）

　　支付費用

　　借：其他應付款—修理費 800（不含稅）

　　貸：銀行存款 800

　　如有進項稅發(fā)票，需要單列發(fā)票金額。

　　3、預提必要的銷售費用

　　A、發(fā)生當期

　　借：銷售費用

　　貸：其他應付款—銷售支出

　　B、銷售人員來報銷

　　① 超支

　　借：其他應付款——銷售支出

　　銷售費用

　　貸：銀行存款

　　② 預提多與報銷

　　借：銷售費用（紅字）

　　貸：其他應付款——銷售支出（紅字）

　　借：其他應付款——銷售支出

　　貸：銀行存款（實際金額）