——導圖引言

　　1.什么樣的個體工商戶需要建復式賬？

　　依據《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（令2006年第17號）符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：

　　（1）注冊資金在20萬元以上的。

　　（2）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在40000元以上;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

　　（3）省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

　　2.如何建復式賬？

　　設置復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度(試行)》的規定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，進行財務會計核算，如實記載財務收支情況。成本、費用列支和其他財務核算規定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（令第35號）執行。

　　3.建復式賬使用賬薄要求

　　復式賬簿中現金日記賬，銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式，其他賬簿可以根據業務的實際發生情況選用活頁賬簿。賬簿和憑證應當按照發生的時間順序填寫，裝訂或者粘貼。

　　以手工賬為例，整理如下各類賬表模板，僅供參考。

　　1.記賬憑證

　　2.日記賬

　　（1）現金日記賬

　　（2）銀行日記賬

　　3.總賬

　　4.明細賬

　　（1）三欄式

　　（2）數量金額式

　　（3）多欄式

　　5.其他賬表

　　注：上述樣板圖片均來自網購平臺截圖，如有侵權，聯系刪除。

　　1.資產負債表

　　2.應稅所得表

　　3.留存利潤表

　　1.收到業主投資款

　　借：銀行存款

　　貸：業主投資

　　2.從銀行取現金

　　借：現金

　　貸：銀行存款

　　3.現金付開辦期間裝修費用

　　借：待攤費用

　　貸：現金

　　4.攤銷裝修費用

　　借：營業費用

　　貸：攤銷費用

　　5.購買固定資產費用

　　借：固定資產

　　貸：銀行存款/現金

　　6.計提固定資產折舊費

　　借：營業費用/生產成本

　　貸：累計折舊

　　7.采購原材料（進貨）

　　（1）無需加工可直接銷售進貨

　　借：存貨

　　貸：應付款項

　　（2）需加工可直接銷售進貨

　　領用原材料加工

　　借：生產成本

　　貸：存貨—XX材料

　　加工完成入庫產成品

　　借：存貨—XX產品

　　貸：生產成本

　　8.支付購貨款

　　借：應付款項

　　貸：銀行存款/現金

　　9.銷售商品

　　借：銀行存款/現金/應收款項

　　貸：營業收入

　　應交稅金—應交增值稅

　　10.結轉出售商品成本

　　借：營業成本

　　貸：存貨

　　11.收到銷售欠款

　　借：銀行存款/現金

　　貸：應收款項

　　12.支付辦公費用

　　借：營業費用

　　貸：銀行存款/現金

　　13.購買低值易耗用品（如包裝盒、常用工具等）

　　借：低值易耗品

　　貸：銀行存款/現金

　　14.生產領用低值易耗品

　　借：生產成本

　　貸：低值易耗品

　　15.經營管理領用低值易耗品

　　借：營業費用

　　貸：低值易耗品

　　16產盤點出現盤盈、盤虧或毀損

　　（1）存貨盤盈

　　借：存貨

　　貸：營業費用

　　（2）存貨盤虧或毀損

　　盤虧確認

　　借：待處理財產損失—待處理存貨損失

　　貸：存貨

　　盤虧處理

　　借：應收款項（核實應由過失人或保險公司等賠償情況）

　　營業費用（核實如屬于經營損失）

　　營業外收支（核實如屬于非常損失）

　　貸：待處理財產損失—待處理存貨損失

　　（3）固定資產盤盈

　　借：固定資產

　　貸：累計折舊

　　營業外收支

　　（4）固定資產盤虧

　　盤虧確認

　　借：待處理財產損失—待處理固定資產損失

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　盤虧處理

　　借：應收款項（核實應由過失人或保險公司等賠償情況）

　　營業外收支（核實為凈損失）

　　貸：待處理財產損失—待處理固定資產損失

　　17.變賣固定資產

　　（1）確認變賣

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　（2）變賣過程發生費用

　　借：固定資產清理

　　貸：銀行存款/現金

　　（3）收到變賣價款

　　借：銀行存款/現金

　　貸：固定資產清理

　　（4）確認變賣固定資產凈收益或損失

　　凈收益

　　借：固定資產清理

　　貸：營業外收支

　　凈損失（相反分錄）

　　借：營業外收支

　　貸：固定資產清理

　　18.對外借款

　　借：銀行存款/現金

　　貸：借入款項

　　19.還借款

　　借：借入款項

　　貸：銀行存款/現金

　　20.如果有對外雇傭員工情況，每月計提工資

　　借：生產成本

　　營業費用

　　貸：應付工資

　　21.支付工資

　　借：應付工資

　　貸：應交稅金—代扣個人所得稅（存在雇傭員工需要代扣個稅，使用此科目）

　　銀行存款/現金

　　22.確認本月應交稅費

　　借：營業稅金（包括消費稅、資源稅、城市維護建設稅等項稅金及教育費附加

　　）

　　貸：應交稅金—消費稅

　　應交稅金—城市維護建設稅

　　應交稅金—教育費附加

　　應交稅金—地方教育費附加

　　23.交納稅金

　　（1）繳納增值稅

　　借：應交稅金—應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　（2）繳納個人所得稅

　　借：應交稅金—應交個人所得稅

　　應交稅金—代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　（3）繳納其他稅費

　　借：應交稅金—消費稅

　　應交稅金—城市維護建設稅

　　應交稅金—教育費附加

　　應交稅金—地方教育費附加

　　貸：銀行存款

　　24.交納違規行政罰款（不能稅前列支的費用支出）

　　借：稅后列支費用

　　貸：銀行存款/現金

　　25.年末，個體戶結轉收入、成本和費用

　　（1）結轉收入

　　借：營業收入

　　貸：本年應稅所得—本年應稅所得

　　（2）結轉成本和費用

　　借：本年應稅所得—本年應稅所得

　　貸：營業成本

　　營業費用

　　營業稅金

　　營業外收支（或貸方）

　　26.年末結轉本年利潤

　　（1）本年盈利

　　借：本年應稅所得—本年應稅所得

　　貸：留存利潤

　　（2）本年虧損

　　借：留存利潤

　　貸：本年應稅所得—應彌補的虧損(××年度)

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