【導(dǎo)讀】會計人員在年末遇到需要結(jié)轉(zhuǎn)的情況時，通常會將其計入主營業(yè)務(wù)收入、本年利潤等科目進(jìn)行賬務(wù)處理。年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄應(yīng)該怎么處理？

年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄怎么做？

會計人員在年末遇到企業(yè)需要結(jié)轉(zhuǎn)的情況時，通常會將其計入主營業(yè)務(wù)收入、本年利潤等科目進(jìn)行賬務(wù)處理。年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄應(yīng)該怎么處理？

年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

1.在結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況下：

借方：主營業(yè)務(wù)收入

其他營業(yè)收入

非營業(yè)收入

貸款：本年利潤

2.在結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅款的情況下：

借方：本年利潤

貸款：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

銷售成本

管理費用

財務(wù)費用

非業(yè)務(wù)支出

所得稅費用

借方：本年利潤

貸款：資產(chǎn)減值損失

資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而造成的損失。新會計準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值的范圍主要是除特別規(guī)定外的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的處理。

3.如果結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

(1)如果是凈收入：

借：投資收益

貸款：本年利潤

(2)在凈虧損的情況下：

借方：本年利潤

貸款：投資收益

4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配，本年收支相抵后本年實現(xiàn)的凈利潤：

借方：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

今年的利潤是多少？

本年利潤是指企業(yè)在某一會計年度的凈利潤(或凈虧損)，屬于所有者權(quán)益類。貸款人注冊企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收入、“補(bǔ)貼收入”和營業(yè)外收入；借款人當(dāng)期發(fā)生的費用支出包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)費用、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益(凈虧損)、營業(yè)外支出、所得稅等。在該會計方法下，各種損益科目的余額需要在每月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。結(jié)轉(zhuǎn)后，當(dāng)年利潤不需結(jié)轉(zhuǎn)，年末將當(dāng)年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。

本年利潤科目是匯總科目，收入、成本、費用等損益科目需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)時間的不同，可分為關(guān)賬法和報表關(guān)賬法。在該會計方法下，每月月底需要編制轉(zhuǎn)賬憑證，將賬戶上計算的各種損益賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，“本年利潤”賬戶的當(dāng)月余額反映企業(yè)當(dāng)月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的損失。在該會計方法下，損益賬戶需要在每個會計年度結(jié)轉(zhuǎn)12次，每月結(jié)轉(zhuǎn)一次。在報表法下，每個損益科目不需要在每個月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”，余額可以在每個月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”。

雖然在核算方法下所有損益科目的月末余額都需要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”，但是“本年利潤”并不需要每個月都結(jié)轉(zhuǎn)，而是可以在年末結(jié)轉(zhuǎn)一次。

各種損益科目的結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

借方：主營業(yè)務(wù)收入

其他營業(yè)收入

資產(chǎn)(或信貸)處置損益

公允價值變動損益(或信用)

其他收益

非營業(yè)收入

貸款：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

銷售費用/管理費用

資產(chǎn)減值損失

信用減值損失

非業(yè)務(wù)支出

所得稅費用

本年利潤(或借方)

在這種會計方法下，當(dāng)損益賬戶在每個月末結(jié)轉(zhuǎn)時，扣除成本和費用損失賬戶后的余額被擠出“本年利潤”金額，表明營業(yè)

借方：利潤分配——未分配利潤

貸款：本年利潤

在報表法下，所有的損益賬戶都不需要在每個月末結(jié)轉(zhuǎn)，而是在年末結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)年的利潤賬戶，當(dāng)年的利潤賬戶只在年末使用。所有損益科目結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)年利潤后，與報表方法一致，當(dāng)年利潤余額需要全部結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配——未分配利潤，然后進(jìn)行下一次利潤分配。