本章要求

掌握：借出方法、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)處理程序、財(cái)產(chǎn)清查分類及方法、清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理；

熟悉：會(huì)計(jì)要素及其分類、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性、會(huì)計(jì)等式；

理解：會(huì)計(jì)科目和賬戶的分類，成本會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

(1)資產(chǎn)

(2)負(fù)債

(三)所有者權(quán)益

(4)收入

(5)費(fèi)用

(6)利潤(rùn)

直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損益的常見(jiàn)業(yè)務(wù)示例

(七)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則。

(八)會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)等式又稱會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)等式或會(huì)計(jì)余額公式，是表明會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的等式。

1.會(huì)計(jì)等式的表達(dá)

2.交易或事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)等式的一方或雙方發(fā)生相等的變化。

[1]即當(dāng)涉及會(huì)計(jì)等式的一方時(shí)，相關(guān)項(xiàng)目的金額向相反方向變動(dòng)等量，總額不變。(下表中的1~5)

[2]當(dāng)會(huì)計(jì)等式兩邊都涉及時(shí)，相關(guān)項(xiàng)目金額同向等量變動(dòng)，總額發(fā)生變化；但它永遠(yuǎn)不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡。(下表中的6~5)

(九)會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目，簡(jiǎn)稱科目，是專門對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目。

1.反映經(jīng)濟(jì)分類

2.根據(jù)所提供信息的詳細(xì)程度及其控制關(guān)系。

(10)賬戶

賬戶是按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于對(duì)反映會(huì)計(jì)要素變動(dòng)及其結(jié)果的載體進(jìn)行分類。

1.借貸法

備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。普通備抵賬戶及其調(diào)整賬戶如下。

2.借貸法的規(guī)則

借貸法的規(guī)則是“有借必有貸，貸必等額”

3.借貸法下的科目對(duì)應(yīng)和會(huì)計(jì)分錄

(1)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是指以借貸法記錄每一筆交易或事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借、貸的相關(guān)科目之間的相互關(guān)系。

(2)會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱分錄，是列明各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、貸的賬戶名稱(科目)和金額的記錄。

會(huì)計(jì)分錄由三個(gè)要素組成：借貸方向、對(duì)應(yīng)科目及其金額。

4.借貸法下的試算平衡表

(1)試算平衡表的分類。

(1)試算平衡表的金額。

本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=本期所有賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)。

發(fā)生額試算的直接依據(jù)是借貸法的規(guī)則，即“有借必有貸，貸必相等。”

平衡試算平衡表。

所有賬戶借方總期末(期初)余額=所有賬戶貸方總期末(期初)余額。

平衡試算表的直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況方程，即資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益。

(2)試算平衡表的編制。

通常有：

(11)會(huì)計(jì)憑證

1.會(huì)計(jì)憑證的概念

會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途可分為原始憑證和憑證。

(1)原始憑證

(2)憑證

憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分，通常可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

2.原始憑證的準(zhǔn)備和生成

3.憑證的準(zhǔn)備和生成

4.會(huì)計(jì)憑證的保管

會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂、歸檔和核對(duì)。

(十二)會(huì)計(jì)賬簿

1.會(huì)計(jì)賬簿的類型

2.會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

(1)當(dāng)天的形式和報(bào)名方式

(二)總賬的格式和登記方法

總帳的登記方法根據(jù)登記的基礎(chǔ)而不同。

(3)明細(xì)賬的格式和登記方法

(4)總賬和明細(xì)賬并行記錄。

總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶平行入賬的要點(diǎn)包括：同向、同期、同額。

3.和解

一是結(jié)清各種損益賬，計(jì)算確定當(dāng)期利潤(rùn)；

二是算出各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的本期總額和期末余額。

4.錯(cuò)誤賬目的更正

(十三)財(cái)產(chǎn)檢查概述

1生產(chǎn)庫(kù)存的類型

2生產(chǎn)存貨的方法和會(huì)計(jì)處理

1.貨幣資金的清查方法

(1)庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)采用實(shí)地盤點(diǎn)法。

盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，出納員必須在場(chǎng)。

(2)銀行存款的清查是通過(guò)與開(kāi)戶銀行對(duì)帳進(jìn)行的，即將單位的銀行存款日期的賬簿記錄與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行逐一核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)際數(shù)額。

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的原因可能是一方或雙方有或有未結(jié)清賬戶。

未結(jié)清賬戶一般分為以下四種情況：

【溫馨提示】“銀行對(duì)賬單”只是對(duì)賬工具，不能作為調(diào)整單位銀行存款賬面記錄的依據(jù)。

2.實(shí)物資產(chǎn)盤存法

(1)實(shí)地盤點(diǎn)法：適用范圍廣，可用于大部分財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)。

(2)技術(shù)推演算法：如露天堆煤。

【溫馨提示】盤點(diǎn)單既是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的表面憑證，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際金額的原始憑證。

3.往來(lái)賬戶盤存法

往來(lái)賬款主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和預(yù)付賬款等。通常通過(guò)發(fā)送一封詢問(wèn)信來(lái)檢查。

(十四)三種會(huì)計(jì)程序的適用范圍和優(yōu)缺點(diǎn)。

(15)成本核算的基礎(chǔ)

1.產(chǎn)品成本項(xiàng)目

2.產(chǎn)品成本計(jì)算方法

產(chǎn)品成本計(jì)算方法主要有：品種法、分批法和分步法。

(1)品種法

(2)分批法

(3)循序漸進(jìn)法

(十六)管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

1.管理會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

2.管理會(huì)計(jì)要素

(十七)政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

1.政府會(huì)計(jì)概述

與企業(yè)會(huì)計(jì)相比，政府會(huì)計(jì)具有以下特點(diǎn)：

2.政府會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量

(1)政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素——資產(chǎn)

(2)政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素——負(fù)債

(3)政府會(huì)計(jì)模式

政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組成。

政府會(huì)計(jì)模式實(shí)現(xiàn)了預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的適度分離和相互銜接，全面清晰地反映政府財(cái)務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息。