會(huì)計(jì)的日常工作非常嚴(yán)謹(jǐn)，一點(diǎn)點(diǎn)差錯(cuò)都可能造成很大的影響。上元會(huì)計(jì)整理了幾個(gè)容易出錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄，請(qǐng)注意！以防出錯(cuò)~

易錯(cuò)賬務(wù)一世：

2019年，一般納稅人企業(yè)收到個(gè)人所得稅費(fèi)用返還2120元。

會(huì)計(jì)處理：

借方：銀行存款2120元。

貸款：營(yíng)業(yè)外收入2120元。

正確的會(huì)計(jì)處理：

收到手續(xù)費(fèi)時(shí)，計(jì)入“其他收入”。一般納稅人按“業(yè)務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅的：

借方：銀行存款2120元。

貸款：其他收入(《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》營(yíng)業(yè)外收入)2000元。

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)120元

易錯(cuò)賬務(wù)二世

2019年，我公司購(gòu)買了一張5萬(wàn)元的購(gòu)物卡，發(fā)票開具不含稅。

會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)5萬(wàn)元。

貸款：銀行存款5萬(wàn)元。

正確的會(huì)計(jì)處理：

借方：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡50000元。

貸款：銀行存款5萬(wàn)元。

根據(jù)卡片的用途包括不同的科目：

1.如果我們公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)過年福利，100個(gè)員工每人發(fā)500元的購(gòu)物卡。

借：應(yīng)付工資-福利費(fèi)5萬(wàn)元。

貸款：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5萬(wàn)元。

提醒：

附件可以附上購(gòu)買購(gòu)物卡的發(fā)票復(fù)印件和員工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字表格；

2.如果我們公司用我們買的購(gòu)物卡送給客戶，作為維護(hù)客戶關(guān)系的社交應(yīng)酬費(fèi)。

借：管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元。

貸款：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5萬(wàn)元。

提醒：

憑購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)禮券，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除；

3.如果我們公司在產(chǎn)品銷售時(shí)，用購(gòu)買的購(gòu)物卡，以購(gòu)買贈(zèng)品的形式贈(zèng)送給客戶，比如銷售金額達(dá)到一定水平，可以贈(zèng)送一定金額的預(yù)付卡。

借：銷售費(fèi)用-推廣費(fèi)用5萬(wàn)元。

貸款：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5萬(wàn)元。

提醒：

(1)非隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需要扣繳個(gè)人所得稅；

(2)銷售時(shí)以買贈(zèng)的形式送給客戶。比如達(dá)到一定銷售額就可以贈(zèng)送一定金額的預(yù)付卡。此時(shí)應(yīng)根據(jù)購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票及相關(guān)禮券，在稅前扣除銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)用。

4.如果我公司用購(gòu)買的購(gòu)物卡購(gòu)買辦公用品，會(huì)獲得辦公用品清單。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)5萬(wàn)元。

貸款：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5萬(wàn)元。

提醒：

購(gòu)買辦公用品可憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

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