增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)應(yīng)單獨(dú)裝訂備查，無需附在記賬憑證上。如果有未認(rèn)證的增值稅發(fā)票，抵扣聯(lián)將與發(fā)票一起作為原始會(huì)計(jì)憑證。由于購置稅是憑發(fā)票抵扣的，買方要向賣方繳納增值稅，所以也是完稅憑證，起到賣方納稅義務(wù)和買方進(jìn)項(xiàng)稅的法律證明作用。

增值稅專用發(fā)票抵扣相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

1.收到：的進(jìn)項(xiàng)后，借：繳稅——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。

2.開具：-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸款的增值稅發(fā)票。

輸出-輸入=

本月應(yīng)交稅金(產(chǎn)出和投入在一個(gè)‘應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅’的賬戶，余額可以是正的，也可以是負(fù)的。月末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅金——未交增值稅，應(yīng)交稅金——月末應(yīng)交增值稅。

賬戶余額應(yīng)該為0)

3.如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅》賬戶余額為正(余額在貸方)，則為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

:-未付增值稅貸款應(yīng)納稅額

4.如果《應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅》賬戶月末余額為負(fù)，作相反的分錄；如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅》余額被借記，則意味著下個(gè)月將保留該余額；如果貸方顯示月末的《應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅》余額，余額就是本月應(yīng)納稅額。

5.交稅后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-已交增值稅

貸款：銀行存款