借記管理費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬，貸記五險(xiǎn)一金，繳納個人所得稅。

借記管理費(fèi)，貸記應(yīng)付職工薪酬，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記其他應(yīng)付款的應(yīng)交稅費(fèi)和個人所得稅。

一般分兩步：計(jì)提時為：借方：應(yīng)付職工薪酬貸款：/庫存現(xiàn)金、應(yīng)交稅費(fèi)——、代扣代繳個人所得稅，支付時為：借方：應(yīng)交稅費(fèi)3354、代扣代繳個人所得稅、銀行存款。比如某企業(yè)員工月收入2700元，企業(yè)全額為員工繳納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除)(1-稅率)=(2700-2000-25)(1-10)=750元。應(yīng)納個人所得稅=750 10-25=50(元)。會計(jì)處理如下：企業(yè)計(jì)提應(yīng)付職工個人所得稅時，借：應(yīng)付職工薪酬33，354；應(yīng)付工資2750；手頭現(xiàn)金/銀行存款2700；應(yīng)納稅款——；個人所得稅代扣代繳50；繳稅時借：應(yīng)交稅金——；個人所得稅代扣代繳50；銀行存款50；管理費(fèi)是要交的。

貸款：應(yīng)付職工工資

借方：應(yīng)付職工。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

貸款：銀行存款

交付時間：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

貸款：銀行存款

一般分兩步：計(jì)提時為：借方：應(yīng)付職工薪酬貸款；銀行存款/庫存現(xiàn)金；應(yīng)交稅金——；代扣代繳個人所得稅；支付時，為：借方：應(yīng)交稅金——；代扣代繳個人所得稅；銀行存款；比如某企業(yè)員工月收入2700元，企業(yè)全額為員工繳納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除)(1-稅率)=(2700-2000-25)(1-10)=750元。應(yīng)納個人所得稅=750 10-25=50(元)。會計(jì)處理如下：企業(yè)計(jì)提應(yīng)付職工個人所得稅時，借：應(yīng)付職工薪酬33，354；應(yīng)付工資2750；手頭現(xiàn)金/銀行存款2700；應(yīng)納稅款——；個人所得稅代扣代繳50；繳稅時借：應(yīng)交稅金——；個人所得稅代扣代繳50；銀行存款50。

1、計(jì)提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷保險(xiǎn)(單位承擔(dān))。

借：管理費(fèi)

生產(chǎn)成本

貸款：應(yīng)付職工工資——養(yǎng)老保險(xiǎn)

應(yīng)付職工工資——醫(yī)療保險(xiǎn)

應(yīng)付職工工資——失業(yè)保險(xiǎn)

應(yīng)付職工工資——生育保險(xiǎn)

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險(xiǎn)

2.住房公積金的計(jì)提(單位承擔(dān)部分)。

借：管理費(fèi)

生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工工資——住房公積金。

3、應(yīng)計(jì)工資(應(yīng)付工資總額)。

借方：成本

貸款：應(yīng)付員工工資33，354。

4.發(fā)工資。

借：應(yīng)付職工薪酬33，354。

貸款：33，354其他應(yīng)付款(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn))-個人部分。

其他應(yīng)付款——住房公積金-個人部分

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

銀行存款(已付部分)

5.交社保。

借：應(yīng)付職工——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

應(yīng)付職工工資——醫(yī)療保險(xiǎn)

應(yīng)付職工工資——失業(yè)保險(xiǎn)

應(yīng)付職工工資——生育保險(xiǎn)

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險(xiǎn)

其他應(yīng)付款——社會保險(xiǎn)費(fèi)(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn))-個人部分

貸款：銀行存款

6.繳納住房公積金。

借：應(yīng)付職工——住房公積金

其他應(yīng)付款——住房公積金-個人部分

貸款：銀行存款

7.繳納個人所得稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

貸款：銀行存款

1.拿一月份的工資作為社保和個稅的計(jì)算基數(shù)，因?yàn)槟阋辉路菰谶@里發(fā)的工資也是一月份發(fā)的。社保中心也是壓一個月，就是2月初交的社保計(jì)入1月。

2.社保局，會有標(biāo)準(zhǔn)，每月社保金是固定的？

社保中心每年調(diào)整一次繳費(fèi)額度，一般是4月份左右，不是每個月。

3.上個月沒提個稅，這個月發(fā)工資的時候會體現(xiàn)出來。

個人所得稅是指在下列月份納稅

4.以下分錄有誤，社保企業(yè)負(fù)擔(dān)也應(yīng)放在“其他應(yīng)付款”科目。

借：生產(chǎn)成本-工資

-社會保障

管理銷售/制造費(fèi)用-工資

-社會保障

貸款：應(yīng)付工資-工資(含個人社保)

其他應(yīng)付款-社會保障(社會保障單位部分)

借：應(yīng)付款-工資

貸款：庫存現(xiàn)金等。(實(shí)際發(fā)布)

其他應(yīng)付款-社會保障(個人部分)

應(yīng)付稅款-個人所得稅

借方：其他應(yīng)付款-社會保障(單位部分，個人部分)

貸款：銀行存款可以沒問題。扣繳個人所得稅時的會計(jì)分錄：提取工資或費(fèi)用時，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工資”；實(shí)際支付工資時，借記“應(yīng)付款項(xiàng)——工資”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金——個人所得稅”；實(shí)際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。

對于我們個人來說，獲得收入后，需要繳納的稅并不是自己申報(bào)，而是需要相應(yīng)資金代扣代繳個人所得稅的繳納人。

扣繳個人所得稅時的會計(jì)分錄

在計(jì)提工資或費(fèi)用時，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工資”。在這里，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)確定需要納入的科目。

實(shí)際支付工資時，借記“應(yīng)付款項(xiàng)——工資”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”；從這里也可以看出，企業(yè)只是代扣代繳。

實(shí)際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅金——個人所得稅”，貸記“銀行存款”。企業(yè)實(shí)際繳納的個稅本來就是個人自己的錢，不是企業(yè)需要承擔(dān)的費(fèi)用。也就是說，這部分成本不能計(jì)入企業(yè)的成本。

例如：

a在一家財(cái)稅公司做會計(jì)，月薪10000。其中A自己的“三險(xiǎn)一金”是1000，A可以抵扣的專項(xiàng)附加扣除是1000。

甲的應(yīng)納稅所得額=1018823719231-1000=3000。

根據(jù)綜合稅率表，2022年1月適用于A的稅率為3。

應(yīng)納稅額=3000*3=90。

某財(cái)稅公司2022年1月會計(jì)分錄如下：

1、應(yīng)計(jì)工資時的會計(jì)分錄：

借方：管理費(fèi)10000。

貸款：應(yīng)付職工工資-工資10000元。

2、實(shí)際支付的工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資10000元。

借款：其他應(yīng)付款-個人承擔(dān)三險(xiǎn)一金1000元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅90

銀行存款8910(10000-1000-90=8910)

這里的8910是2022年1月A實(shí)際能拿到的實(shí)際工資。

可以看出，1090的差額包含了要繳納的個稅和個人要承擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”。這也是個稅申報(bào)工資與實(shí)際支付工資存在差異的主要原因。

3.實(shí)際納稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅90

貸款：銀行存款90

此外，企業(yè)繳納保險(xiǎn)費(fèi)的會計(jì)分錄是：

借：其他應(yīng)付款-個人承擔(dān)三險(xiǎn)一金1000元。

貸款：銀行存款1000元。

當(dāng)然，企業(yè)也需要一起上交自己的部分。這里是寫作方面，不涉及。

什么情況下企業(yè)需要代扣代繳？

對于企業(yè)來說，不僅在發(fā)放工資時需要代扣代繳個人所得稅，在向私人支付其他費(fèi)用時也需要代扣代繳個人所得稅。

除了工資，最常見的就是勞動報(bào)酬。畢竟有時候公司需要找一些私人來做一些小流程。當(dāng)然，上市公司做不到這一點(diǎn)，他們的項(xiàng)目都需要招投標(biāo)。

當(dāng)然，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得等收入，都需要企業(yè)在發(fā)生時代扣代繳。

綜上所述，個人收入的九種收入類型中，除個人生產(chǎn)經(jīng)營所得不需要企業(yè)代扣代繳個人所得稅外，其余八種收入都需要企業(yè)代扣代繳。