董惠良

就看怎么給客戶開發票了。假設商品A的價格為400元，商品B的價格為100元，如果以折扣形式開具發票，在同一發票金額欄中分別注明商品A的400元、商品B的100元和折扣金額100，則商品B不視為銷售，增值稅按400 13=52元計算，企業所得稅以400元作為應收收入。但在會計上，收入應確認為兩項履行義務，即：商品A的收入=400 400/(400 100)=320元，商品B的收入=400-320=80元，或400 100/(400 100)=80元。如果發票不是以折扣的形式開具，只是在備注欄中注明了一條贈品領帶，那么商品B被視為銷售，商品A的收入=400元，商品B的銷售收入被視為100元，但在會計上仍然是兩項履行義務。增值稅按照(400 100) 13=65元計算，企業所得稅以500元為應納稅所得額。顧客在網絡平臺購買商品時，往往不會向商家索要發票。如果商家采取購買贈品的銷售策略，根據《增值稅暫行條例》的規定，“將自產、委托或者購買的貨物無償贈送給其他單位或者個人”，贈品應作為銷售處理。

宿主

網民濤濤問：如果你要支付大白勞動報酬，你必須代他向公司開具發票嗎？如果發行有困難，可以不稅前列支嗎？

董惠良

公司支付給大白的服務費性質應與其他服務費性質相同，大白簽字的付款單可作為稅前扣除的依據。

宿主

網友吳霞提問：起始點's固定資產折舊會計準則和稅法有區別嗎？

董惠良

是的，有一些不同。《企業會計準則》規定固定資產折舊起始時間為當月增加，從下月開始計提折舊。稅法規定，企業應當從固定資產投入使用的次月起計算折舊。兩者的區別在于，會計準則說的是“當月增加”，稅法說的是“投入使用月”。因此，有兩種情況，假設企業在2022年8月購買了一臺設備。第一種情況，企業8月份投入使用，會計核算與稅法規定的折舊起始點一致，都是9月份，不會有差異。第二種情況，企業8月份購買的設備，由于一些情況，8月份沒有投入使用，9月份投入使用。根據會計準則，企業在9月份仍然計提了折舊。但根據稅法“投入使用當月的第二個月”規定，10月計提折舊，兩者起始點不一致，產生差異。

宿主

網友問：一般納稅人轉為小規模納稅人后，未抵扣的增值稅如何處理？

董惠良

2018年第18號公告發布�！蛾P于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》規定，一般納稅人轉為小規模納稅人時，未全額抵扣的進項稅額轉入“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。會計分錄為：借記應交稅費——待抵扣進項稅額，貸記應交稅費——增值稅(轉出進項稅額)。2022年，《關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》發布第6號公告，規定根據18號公告，計入“應交稅費：——應抵扣進項稅額”科目的進項稅額，截止2022年3月31日的余額，2022年可分別計入固定資產、無形資產、投資資產、存貨等相關科目。按規定在企業所得稅或個人所得稅前扣除，會計分錄：借記's固定資產及其他相關科目，貸記應交稅金33，354待抵扣進項稅額，已在稅前扣除的折舊和攤銷不予調整。未分割部分，可在2022年企業所得稅或個人所得稅前扣除。

宿主

網友程芬

不需要。納稅人根據稅務機關批準允許退還的免稅額會計分錄為：借記應交稅金——增值稅免稅額，貸記應交稅金——增值稅(轉出的進項稅額)；當實際收到稅款留存額時，借記銀行會將33，354英鎊增值稅稅款留存額的應納稅額進行存款和貸記。從這些會計分錄來看，企業收到的退稅與損益無關。之所以這樣說，是因為增值稅是稅外的，不計入企業的收入，所以不需要繳納企業所得稅。對于附加稅，允許納稅人從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加的計稅依據中扣除已退還的增值稅。