本文是關(guān)于調(diào)整以前年度損益的稅務(wù)知識(shí)。在這篇文章中，企名網(wǎng)給會(huì)計(jì)朋友詳細(xì)介紹了關(guān)于稅務(wù)人員調(diào)整以前年度損益需要了解的稅務(wù)知識(shí)，或許可以幫助你解決關(guān)于調(diào)整以前年度損益的財(cái)稅問(wèn)題。

[問(wèn)題]

關(guān)于調(diào)整以前年度損益

【回答】

以前年度損益調(diào)整是指企業(yè)對(duì)以前年度重大損益進(jìn)行調(diào)整，使其不影響本年利潤(rùn)總額。以前年度多收或少收費(fèi)用或多收或少收收入時(shí)，應(yīng)將原相關(guān)損益科目替換為“以前年度損益調(diào)整”科目，其他科目保持不變。然后將“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”科目，作出相應(yīng)盈余。

“以前年度損益調(diào)整”會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)處理案例解讀

一.第：號(hào)案件

2009年9月，稅務(wù)局對(duì)某公司進(jìn)行例行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司在1月份將一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入'管理費(fèi)用'賬戶(hù)，金額為160萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)-辦公費(fèi)160萬(wàn)元。

貸款：銀行存款160萬(wàn)。

以上賬務(wù)處理屬于錯(cuò)賬。

二、賬號(hào)：

(1)調(diào)整1月12日憑證

借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備160萬(wàn)元。

:貸前年度損益調(diào)整為160萬(wàn)元。

(2)彌補(bǔ)11個(gè)月的折舊(如果殘值率為10，折舊年限為10年)。

由以前年度的損益：調(diào)整https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

借款累計(jì)折舊33，360元為https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

(3)補(bǔ)充企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅=(https://www.zhucesz.com/)萬(wàn)元*25=https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

由以前年度的損益：調(diào)整https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

(4)結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

由以前年度的損益：調(diào)整https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

貸款：利潤(rùn)分配-https://www.zhucesz.com/未分配利潤(rùn)萬(wàn)元。

必要時(shí)，補(bǔ)足法定盈余公積。

借：利潤(rùn)分配-提取盈余公積https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

貸款：盈余公積-https://www.zhucesz.com/法定盈余公積萬(wàn)元。

結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目

借：利潤(rùn)分配-https://www.zhucesz.com/未分配利潤(rùn)萬(wàn)元。

貸款：利潤(rùn)分配-提取盈余公積https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

三、的解讀

(1)“以前年度損益調(diào)整”是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的損益金額進(jìn)行調(diào)整，使其不影響本年利潤(rùn)總額。

(2)‘以前年度損益調(diào)整’主要是對(duì)以前年度的重要差錯(cuò)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。它既不是損益賬戶(hù)，也不是權(quán)益賬戶(hù)。作為損益類(lèi)項(xiàng)目的過(guò)渡科目，其余額最終轉(zhuǎn)入‘利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)’科目。

(3)“以前年度損益調(diào)整”的金額不反映在當(dāng)期利潤(rùn)表中，而是反映在未分配利潤(rùn)中。

(4)‘上年損益調(diào)整’最終結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

(5)‘以前年度損益調(diào)整’不需要設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，可以使用一級(jí)科目。

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