有四個(gè)要點(diǎn)來(lái)確定估計(jì)的條目?jī)r(jià)值，如下所示：

1、根據(jù)貨物清單或相關(guān)采購(gòu)合同上的價(jià)格約定；

2、按最新進(jìn)價(jià)；

3、按照近期市場(chǎng)的公允價(jià)值；

4.按照售價(jià)預(yù)計(jì)成本率。

一般納稅人預(yù)計(jì)存貨入庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)按照與銷(xiāo)售方約定的發(fā)票種類(lèi)的差異記錄存貨的入賬價(jià)格：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按照不含稅價(jià)格入賬；會(huì)根據(jù)計(jì)稅價(jià)格取得增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人應(yīng)按含稅價(jià)格估算入庫(kù)。

1.預(yù)計(jì)入賬是會(huì)計(jì)中實(shí)質(zhì)重于形式的體現(xiàn)。是指業(yè)務(wù)已經(jīng)真實(shí)發(fā)生，在尚未收到發(fā)票的情況下，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，為了反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，需要“預(yù)估入賬”。

2.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)倉(cāng)儲(chǔ)成本(如合同價(jià)格、同類(lèi)商品當(dāng)月或近期的采購(gòu)成本、同類(lèi)商品在同一流通環(huán)節(jié)的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格、價(jià)格*預(yù)計(jì)或平均成本率等。)月底的時(shí)候。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》有關(guān)規(guī)定(財(cái)稅[2016]22號(hào)):

已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅抵扣憑證的貨物的會(huì)計(jì)處理；

一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物已到貨、驗(yàn)收入庫(kù)，但未收到增值稅抵扣憑證且未支付貨款的，月末應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議中的價(jià)格估算進(jìn)行核算，無(wú)需暫作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核算。下月初，原預(yù)計(jì)入賬金額將用紅字核銷(xiāo)。取得相關(guān)增值稅抵扣憑證并經(jīng)認(rèn)證后，其金額應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本或資產(chǎn)。

綜上所述，預(yù)計(jì)入賬金額不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》相關(guān)規(guī)定(2011年第34號(hào)公告):

“企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，由于各種原因不能及時(shí)取得。企業(yè)預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可以暫按賬面金額計(jì)算�！�

因此，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以憑相關(guān)支付憑證在稅前扣除預(yù)計(jì)進(jìn)入成本。同時(shí)可以避免后期多繳稅。