如何計算消費稅應(yīng)納稅額

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消費稅應(yīng)納稅額的計算

（一)自售應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額計算

從應(yīng)稅消費品價格的變化和易于征收的角度，分別采用從價和特定數(shù)量兩種征稅方法。

1、實施特定和固定金額計算方法的稅金計算基礎(chǔ)

我國的消費稅對香煙，白酒，米酒，啤酒，汽油，柴油等征收固定稅率，并征收特定稅額。稅收是根據(jù)納稅人出售的應(yīng)稅消費品的數(shù)量計算的。稅金計算公式為：

應(yīng)稅金額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

2、實施從價稅計算方法的稅基計算

應(yīng)采用從價稅法計算的應(yīng)稅消費品，應(yīng)根據(jù)應(yīng)稅消費品的銷售額征稅。計算應(yīng)納稅額的公式為：

應(yīng)付稅款=應(yīng)稅消費品的銷售×適用稅率

應(yīng)稅消費品的銷售包括購買者從應(yīng)稅消費品銷售中收取的所有價格和減價費。那是：

銷售=應(yīng)稅消費品的銷售+額外費用

注：對于從價稅征收的消費品，其消費稅基數(shù)與增值稅基數(shù)相同。它們都是基于銷售額的，包括消費稅（價格稅），但不包括增值稅（價格稅）。稅基。

“銷售”不包括應(yīng)向買方收取的增值稅。

應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/（1+增值稅率或征收率）

（[二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

1、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

自行生產(chǎn)并用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品將不再征稅，這體現(xiàn)了不相關(guān)稅率和簡單的稅率計算原則，并避免了雙重征稅。

2、用于其他目的

納稅人自用的應(yīng)稅消費品不用于連續(xù)性生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而用于其他目的，在轉(zhuǎn)移使用時要征稅。

3、構(gòu)成應(yīng)稅價格

納稅人自用的應(yīng)稅消費品，用于其他用途的，應(yīng)當征稅。具體分為以下

兩種情況：

（1)如果有類似消費品的銷售價格，應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)的類似消費品的銷售價格計算稅款；

應(yīng)付稅款=同類消費品的銷售價格×自產(chǎn)數(shù)量×適用稅率

（2)如果沒有類似消費品的銷售價格，則應(yīng)按組成部分應(yīng)稅價格計算稅金；計算組成部分應(yīng)稅價格的公式為：

成分應(yīng)稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅率）

= [成本×（1+成本利潤率）]÷（1-消費稅率）

應(yīng)付稅費=組件應(yīng)稅價格×適用稅率

“成本”是指應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)成本。

“利潤”是指根據(jù)全國應(yīng)稅消費品平均成本利潤率計算的利潤。全國應(yīng)稅消費品平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

（[三)委托加工應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額計算

1、應(yīng)稅消費品的委托加工的確定

“委托加工的應(yīng)稅消費品”是指委托方加工提供原材料，主要原料的應(yīng)稅消費品，委托方僅代為收取加工費和部分輔料。

2、稅收的征收和支付

對于以委托方式加工的應(yīng)稅消費品，委托人為代收代繳的法定代理人，委托人在交付給委托人時將代收代繳稅款。委托人已經(jīng)在交付時收取了消費稅，如果委托人在收貨后直接將其出售，將不征收消費稅。

3、用于寄售加工的應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅價格計算

（1)通過傭金處理的應(yīng)稅消費品應(yīng)根據(jù)收貨人的類似消費品的銷售價格支付；

應(yīng)付稅款=同類消費品的銷售單價×委托加工數(shù)量×適用稅率

（2)如果沒有類似消費品的銷售價格，則應(yīng)按組成應(yīng)稅價格計算稅額。組成應(yīng)稅價格的計算公式為：

組成應(yīng)稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅率）

應(yīng)付稅費=組件應(yīng)稅價格×適用稅率

（[四)進口應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額計算

1、進口應(yīng)稅消費品

（1)如果應(yīng)稅金額是基于從價稅率法計算的，則應(yīng)根據(jù)組成應(yīng)稅價格計算稅額。組成應(yīng)稅價格的計算公式為：

組成應(yīng)稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅率）

應(yīng)付稅費=組件應(yīng)稅價格×適用稅率

（2)實施特定配額方法的應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額計算

應(yīng)稅金額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

如何處理消費稅？

1、對于需要消費稅的銷售材料，應(yīng)支付的消費稅記入“營業(yè)稅及附加”等科目，“應(yīng)交消費稅-應(yīng)交消費稅”記入貸方。退稅時，進行相反的會計分錄。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。