增值稅會計處理方法

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會計核算技巧

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納稅人記錄和反映增值稅業(yè)務(wù)的方法。 （[K0]各種庫存的余額（包括運(yùn)輸中的物料，運(yùn)輸中的貨物，原材料，制成品，包裝材料，低值易耗品，在制品，自制的半成品，庫存貨物，企業(yè)開始時用于增值稅項目的初始進(jìn)項稅額，應(yīng)從按規(guī)定計算的銷項稅額中扣除，應(yīng)記入“應(yīng)攤費(fèi)用－初始進(jìn)項稅額”科目。第一期”，并記入“材料采購”，“商品采購”，“原材料”和“制成品”，“包裝”，“低值易耗品”，“制成品”，“庫存商品”，“生產(chǎn)成本”，“加工產(chǎn)品”，“寄售加工材料”，“材料成本差異”，“商品購銷”等“價格差異”。（2）企業(yè)購買的商品需繳納增值稅增值稅專用發(fā)票上注明的金額記入“應(yīng)付稅款-增值稅應(yīng)交稅額（進(jìn)項稅）”科目，并專用于增值稅科目發(fā)票上記錄的采購成本中應(yīng)包括的金額從科目中扣除例如“材料購買”，“商品購買”，“原材料”，“制造費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”，“運(yùn)營費(fèi)用”和“其他業(yè)務(wù)費(fèi)用”，并應(yīng)根據(jù)應(yīng)付款項或?qū)嶋H付款額支付金額記入“應(yīng)付賬款”，“應(yīng)付票據(jù)”，“銀行存款”和其他科目。購買商品的退貨應(yīng)在相反的賬目中記錄。 （3）企業(yè)根據(jù)應(yīng)納的增值稅專用發(fā)票開具應(yīng)稅勞務(wù)，上述增值稅額應(yīng)記入“應(yīng)交增值稅－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，發(fā)票上記錄的金額應(yīng)包括在加工，修理和修理等商品費(fèi)用中，并從“其他業(yè)務(wù)”支出，“制造費(fèi)用”，“委托加工材料”，“加工產(chǎn)品”，“行政管理”中扣除費(fèi)用”，“營業(yè)費(fèi)用”和其他科目根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額記入“應(yīng)付帳款”和“銀行存款”之類的科目。

（4）對于企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)移的貨物，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，扣除“應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅額（輸入根據(jù)已確認(rèn)的投資商品的價值（不含增值稅），借方“原材料”等科目以及貸方“實(shí)收資本”等科目根據(jù)商品總價值和（5）企業(yè)的進(jìn)口貨物應(yīng)由海關(guān)提供。納稅憑單上注明的增值稅應(yīng)記入“應(yīng)交增值稅－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）”科目，進(jìn)口商品的采購成本中應(yīng)包括的金額記為“原材料采購”和“商品采購”，“原材料”等科目記入“應(yīng)付賬款”和“銀行存款”等科目。 （6）購買免稅農(nóng)業(yè)企業(yè)文化產(chǎn)品按農(nóng)產(chǎn)品的購買價格，按10％減去扣減率計算進(jìn)項稅額，記入“應(yīng)交增值稅額（應(yīng)交增值稅）”科目，扣除后的余額按實(shí)際成本繳納進(jìn)項稅，并借記“物料采購”和“商品采購”等科目。根據(jù)實(shí)際支付的價格，貸項記入“應(yīng)付賬款”，“應(yīng)付票據(jù)”，“銀行存款”和其他科目。 （7）根據(jù)稅法，企業(yè)購買的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅不能抵扣。因此，企業(yè)購買的固定資產(chǎn)應(yīng)在其增值稅專用發(fā)票中包括增值稅。固定資產(chǎn)，是從“在建工程”的主體中借來的，并根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價格貸記到“應(yīng)付帳款”和“銀行存款”等科目中。直接用于集體福利和個人消費(fèi)的物品或用于免稅的物品，發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)包括在購買商品和接受勞務(wù)的成本中。 “商品采購”，以及根據(jù)實(shí)際付款情況劃分的信用科目，例如“應(yīng)付賬款”，“應(yīng)付票據(jù)”和“銀行存款”。

（8）企業(yè)銷售商品并提供應(yīng)稅服務(wù)時，根據(jù)已實(shí)現(xiàn)的銷售收入和應(yīng)納增值稅額，從“應(yīng)收賬款”，“應(yīng)收票據(jù)”，“銀行存款”等科目中扣除，根據(jù)當(dāng)期的銷售金額和按規(guī)定稅率計算的增值稅，計入“應(yīng)納稅額-應(yīng)納增值稅（進(jìn)項稅額）”，“產(chǎn)品銷售收入”和“商品銷售收入”科目“營業(yè)收入”記入已實(shí)現(xiàn)的銷售收入。對于“其他業(yè)務(wù)收入”等項目，發(fā)生的銷售退貨應(yīng)記錄在相反的會計分錄中。無法計算企業(yè)所購商品的增值稅增值稅出口零關(guān)稅貨物，企業(yè)辦理完海關(guān)申報和出口手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)出示有關(guān)的出口報關(guān)單證，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口貨物進(jìn)項稅額的退稅額。哎呀當(dāng)企業(yè)收到出口貨物的退稅款時，將借記“銀行存款”帳戶并貸記“應(yīng)付稅款-增值稅應(yīng)交稅額（出口退稅）”科目。 （9）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的商品用于非應(yīng)稅商品，應(yīng)將其視為商品銷售，以計算應(yīng)納增值稅） ，將“在建工程”科目記入借方，將“應(yīng)納稅額-增值稅（銷項稅）”科目記入貸方，企業(yè)將生產(chǎn)和委托加工或購買商品作為投資，提供給其他單位或自己用人單位，應(yīng)視為應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)納稅所得額，扣除“長期投資”科目，記入“應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅）銷項稅”科目。企業(yè)將自產(chǎn)或委托生產(chǎn)的商品用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視為商品銷售，計算應(yīng)納增值稅額，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)納稅額” “金-應(yīng)付增值稅（銷項稅）”主題。

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