在增值稅納稅人注冊為一般納稅人之前如何扣除扣稅證明

在增值稅納稅人注冊為一般納稅人之前如何扣除扣稅證明

未從稅務(wù)登記到識別或注冊為一般納稅人的過程中獲得生產(chǎn)和經(jīng)營收入的納稅人，還沒有簡單地根據(jù)銷售和征收率計算應(yīng)納稅額以申報和繳納增值稅，期間抵稅券可以在確認(rèn)或注冊為一般納稅人后扣除進(jìn)項稅額。

例如，甲公司成立于2014年3月。該公司處于2014年3月至2015年6月的準(zhǔn)備期。它沒有收到任何收入，直到2015年7月1日才被確認(rèn)為一般增值稅納稅人。增值稅的一般納稅人。 2014年7月，從國外進(jìn)口設(shè)備為100萬元，稅收為17萬元； 2014年8月，購進(jìn)貨物50萬元，稅額8.為5萬元，均取得了可抵扣進(jìn)項稅發(fā)票。然后，如果企業(yè)A不只是根據(jù)銷售和收稅率計算增值稅申報的應(yīng)納稅額，則在確認(rèn)為一般增值稅納稅人后可以抵扣25.50,000的進(jìn)項稅；如果小規(guī)模納稅人申報增值稅，則不能抵扣以前作為一般增值稅納稅人取得的進(jìn)項稅25.50,000元。

證書獲取

目前，增值稅減免憑證包括特殊增值稅發(fā)票，海關(guān)特殊進(jìn)口增值稅憑證，農(nóng)產(chǎn)品購買發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和納稅憑證。納稅人取得的增值稅抵扣證明書的進(jìn)項稅額，必須符合法律，行政法規(guī)或國務(wù)院稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定，才能從銷項稅額中扣除。

因此，在企業(yè)準(zhǔn)備期間購買商品時，盡量選擇具有規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營，較高信譽，較長經(jīng)營時間和一般納稅人資格的企業(yè)進(jìn)行交易；當(dāng)需要另一方開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)提供開證方的有關(guān)信息，并仔細(xì)比較有關(guān)信息，看是否符合要求；應(yīng)嚴(yán)格檢查發(fā)票的真實性，并應(yīng)通過銀行帳戶付款。對于不完整的物品，難以辨認(rèn)的筆跡以及其他不符合扣減規(guī)定的情況，賣方必須重新開具發(fā)票。如果對發(fā)票有任何疑問，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時尋求協(xié)助和核實。

扣除期限

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅抵扣券抵扣期限的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，一般納稅人統(tǒng)一取得增值稅專用發(fā)票。公路和內(nèi)陸水運發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自簽發(fā)之日起180天內(nèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核證，并在申報期間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報進(jìn)項稅額的抵扣。認(rèn)證通過后的第二個月。如果未在指定期限內(nèi)申報或扣除，則不能抵扣進(jìn)項稅。

國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署關(guān)于實施海關(guān)特殊進(jìn)口增值稅附加表“比較扣除”管理辦法有關(guān)問題的公告（國稅發(fā)〔2013〕31號）國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署））規(guī)定，自2013年7月1日起，一般增值稅納稅人對進(jìn)口貨物取得的增值稅抵扣范圍內(nèi)的海關(guān)付款證明，應(yīng)提交《海關(guān)自簽發(fā)“扣除清單”（電子數(shù)據(jù)）之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送“完稅憑證”，只有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對并核對后，增值稅才可以用作進(jìn)項稅額扣除額來自銷項稅。納稅人應(yīng)當(dāng)在審計，比較結(jié)果與審計，比較結(jié)果一致的當(dāng)月的納稅申報期內(nèi)申報扣除，不抵扣逾期未交的進(jìn)項稅額。

農(nóng)產(chǎn)品的購銷發(fā)票和納稅憑證沒有規(guī)定扣除期限。但是，應(yīng)注意的是，如果進(jìn)項稅額由一般付款表扣除，則應(yīng)提供書面合同，付款證書以及海外單位的對帳單或發(fā)票。如果信息不完整，則不能扣除進(jìn)項稅。

扣除要求

當(dāng)納稅人獲得進(jìn)項發(fā)票以進(jìn)行扣減時，一般原則是必須進(jìn)行真實交易，沒有虛擬業(yè)務(wù)，虛假申報數(shù)量，并且通常不接受賣方現(xiàn)場提供的特殊發(fā)票，更不用說虛假發(fā)票了。 “機(jī)票，商品和付款”必須一致，即在購買商品（提供勞務(wù)），付款和獲得的增值稅專用發(fā)票中注明的賣方（提供者）的姓名和蓋章。并且與他們實際進(jìn)行交易的賣方是一致的。

關(guān)于特殊海關(guān)付款表格，第59號公告明確指出，納稅人獲得的海關(guān)進(jìn)口增值稅特殊付款表格應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于抵扣滯納金的公告》。增稅抵免券”（國家稅務(wù)總局2011年第50號公告），進(jìn)項稅額經(jīng)國家稅務(wù)總局核實后予以抵扣。

繼續(xù)前面的示例，甲公司獲得的特殊海關(guān)付款表格于2014年7月發(fā)布，直到2015年7月1日才被確認(rèn)為一般增值稅納稅人，而獲得的特殊海關(guān)付款表格超過180天應(yīng)用程序?qū)徍撕捅容^。甲公司應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2011年第50號的要求，提交《關(guān)于扣除超額增值稅抵扣券的申請表》，對超額增值稅逾期情況的說明如下：補充減免憑證，逾期增值稅抵免憑證，電子稅務(wù)信息，逾期增值稅抵免憑證復(fù)印件等，申請逾期扣除。如果扣除額匹配，則可以扣除相應(yīng)的進(jìn)項稅額。

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