關于工業企業增值稅核算

關于工業企業增值稅核算

（一）供應階段

1.價格和稅項合并會計情況

任何納稅人未按照規定取得并扣留增值稅抵減證明，購買固定資產，購買非應稅項目，免稅項目，集體福利或個人消費，異常損失，異常損失的，產品和制成品消耗的購進商品或應稅勞務的進項稅額，不得從銷項稅額中扣除。

2.增值稅單獨核算

（1）國內外購買商品的進項稅會計處理

（2）企業接受投資轉移的貨物進項稅的會計處理

借：原材料

應付稅款-應付增值稅（進項稅）

貸款：實收資本

（3）企業購買的免稅農產品進項稅的會計處理

（[4）運輸費用可抵扣進項稅的會計處理

（[5）接受捐贈的企業轉移的商品進項稅的會計處理

國稅發〔2003〕45號對境內企業捐贈資產的所得稅處理規定了新規定：捐贈資產繳納企業所得稅。

（6）企業接受的應稅勞務進項稅的會計處理

（7）企業對進口商品進項稅的會計處理

根據海關提供的增值稅憑單上注明的增值稅，從“應納稅額-應納增值稅（進項稅額）”科目中扣除，并根據金額從“物料采購”中扣除應計入購買成本“應付賬款”或“銀行存款”的進口商品中的其他款項，應根據應付或實際支付的價格貸記。

（[二）生產階段

1.已購買非應稅商品，免稅商品，集體福利或個人消費的商品或應稅服務，

如果所購商品改變用途，則必須將其作為進項稅轉出。請注意，這與認定的銷售額不同。

2.具有異常損失的外包貨物，在制品和成品的會計處理

（1）為獲得農產品扣減證書而購買的商品異常損失：

應轉移的進項稅額=損失貨物的賬面價值÷（1-扣除率）×扣除率

（2）為獲取特殊增值稅發票而導致的購貨異常損失：

應轉出的進項稅費=丟失貨物的賬面價值×適用稅率

（3）產品和制成品的異常損失：

（[三）銷售階段

銷售或提供應稅服務的一般納稅人的會計處理

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。