我需要詳細(xì)記錄營業(yè)費(fèi)用攤銷的會計分錄嗎？

建立費(fèi)用的會計分錄

示例：ABC公司的股東于2004年5月1日簽署協(xié)議，準(zhǔn)備一家加工企業(yè)。工廠于2004年9月開始建造，并于同年11月獲得法人營業(yè)執(zhí)照。 2005年9月1日，部分工廠投入使用并進(jìn)行試生產(chǎn)。產(chǎn)品也已出售，但仍有一些工廠正在建設(shè)中，使用過的工廠與在建工廠是一個整體，屬于同一工廠。項目。 2006年4月，工廠建設(shè)完成，正式開始生產(chǎn)和銷售。 2004年5月1日至2005年9月1日，人員工資，辦公費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，差旅費(fèi)，印刷費(fèi)，登記費(fèi)等共計600萬元。假設(shè)公司的未來所得稅稅率保持在33％不變，則年實(shí)現(xiàn)稅前會計利潤為1000萬元（無其他稅項調(diào)整）。該公司使用遞延方法。

簽署協(xié)議并開始建造工廠。取得法人營業(yè)執(zhí)照。工廠廠房的一部分投入使用，并完成了試生產(chǎn)和銷售。

并正式生產(chǎn)和銷售

2004/5/1 2004/9/1 2004/11/11 2005/9/1 2006/4/7

1、ABC公司啟動費(fèi)的定義

根據(jù)以上討論，ABC公司的籌備期為2004年5月1日至2005年9月1日。啟動費(fèi)用為工資，辦公費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，差旅費(fèi)總計600萬元。期間發(fā)生的打印，打印費(fèi)用，注冊費(fèi)等

2、ABC公司啟動費(fèi)用的會計和攤銷

根據(jù)會計制度，ABC有限公司于2005年9月開始生產(chǎn)和運(yùn)營，啟動費(fèi)必須在當(dāng)月一次性攤銷。會計分錄如下：

借款：管理費(fèi)用攤銷600萬元設(shè)立費(fèi)用

貸款：長期遞延開辦費(fèi)600萬元

3、設(shè)立費(fèi)用的稅收處理

ABC有限公司啟動費(fèi)稅金調(diào)整賬戶設(shè)置如下（單位：萬元）：

項目啟動費(fèi)的實(shí)際發(fā)生或扣除

2005 2006 2007 2008 2009 2010

會計攤銷金額600 0 0 0 0 0

減稅3012012012012090

稅收調(diào)整570 -120 -120 -120 -120 -90

未扣除金額570450330210 90 0

①農(nóng)行股份有限公司2005年稅務(wù)處理

2005年允許的稅前扣除= 600萬元÷5年÷12個月×3個月（從生產(chǎn)和運(yùn)營開始的月份起的12月10、11、）= 30（萬）元）。

2005年應(yīng)納稅所得額應(yīng)增加= 600-30 = 570（萬元）。

2005年，時差所得稅影響的可抵扣金額= 570×33％= 188.1（萬元）。會計分錄如下：

借款：所得稅330萬元

遞延稅188.10,000元

貸款：應(yīng)交所得稅-應(yīng)交所得稅518.10,000元

②農(nóng)行股份有限公司2006年至2009年的稅收待遇

應(yīng)納稅所得額每年減少600 = 5 = 120（萬元）。

可抵扣的可抵扣時差所得稅影響金額= 120×33％= 39.6（萬元）。會計分錄如下：

借款：所得稅330萬元

貸款：應(yīng)交所得稅-應(yīng)交所得稅290.40,000元

遞延稅款39.6萬元

③ABC有限公司2010年稅務(wù)處理

2010年應(yīng)減少收入= 600萬元÷5年÷12個月×9個月= 90（萬元）。

2010年可抵扣的基于時間的差異所得稅沖減額= 90×33％= 29.7（萬元）。會計分錄如下：

借款：所得稅330萬元

貸款：應(yīng)交所得稅-應(yīng)交所得稅300.30,000元

遞延稅款29.7萬元

總而言之，正確處理啟動費(fèi)用的關(guān)鍵是正確定義準(zhǔn)備期和啟動費(fèi)用的內(nèi)容。應(yīng)該為支出的內(nèi)容建立一個詳細(xì)的帳目，應(yīng)該進(jìn)行詳細(xì)的會計核算，并進(jìn)行正確的收款。嚴(yán)禁將當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的借款利息，租金和其他費(fèi)用以及應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的費(fèi)用計入啟動費(fèi)用。同時，在啟動費(fèi)用的年度稅收調(diào)整中，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整時間差異的影響。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。