商品銷售收入和租金收入稅有什么區別

商品銷售收入和租金收入稅有什么區別

《企業所得稅法》規定，企業的收入包括商品銷售收入，提供勞務收入，財產轉讓收入，股利，紅利及其他股權投資收入，利息收入。 ，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈的收入，其他幾類收入。稅法對應如何支付不同的收入有不同的規定。如果企業不正確地確認收入的資格，則可能會受到稅務機關征稅的不利影響，甚至會產生較高的滯納金。在這方面，我們將通過以下案例對每個人進行簡要分析。

案件

2014年12月，B公司出售了用于人防工程的停車位，并將其營業收入結轉為“租賃收入”，導致營業收入報告不足，并違反了相關的稅收法律，法規。做出了“稅收處理決定”，決定向乙公司追討所得稅和滯納金。但是，乙公司認為，甲市稅務局檢查局錯誤地確定了“民用航空合同”國防工程停車場”，然后錯誤地認為租賃人防飛機場的行為是“銷售活動”，而獲得的收入是“銷售收入”，最終影響了相關稅收的確定。乙公司認為，根據《合同法》，《物權法》，《民防法》等有關法律，《民防工程停車場使用合同》應當是租賃合同，而不是銷售合同。合同，以及對人防停車場的建設投資，它僅具有使用權，管理權和收益權，不享有所有權。它不能轉讓或買賣民防停車場，只能出租（即付費使用）。因此，B公司出租人防防空停車位的行為是“出租行為”，而獲得的收入是“租賃收入”。因此，B公司向法院提起訴訟，要求撤銷A市稅務局監察局發布的《稅務處理決定》，并下令作出新的稅務處理決定。審判結束后，法院認為，投資者開發建設的人防工程停車位，應當實行財產權與使用權和經營權分開的原則。投資者的投資收益反映在投資者對人防工程停車場的正常使用和管理中，并享有使用和經營的權利。 ，可以付費租用或轉讓。 B公司的“民防工程停車位使用合同”中約定的實際使用期限與主樓的土地使用權期限完全相同或接近。此外，該合同還直接使用“使用權轉讓”一詞，應確定“民防工程停車場使用合同”的真實含義與民防工程停車場使用合同的性質相符。 。乙公司應按照“銷售”的規定執行《企業所得稅法》，“貨物收入”項應確認收入并計算稅額，甲市稅務局監察局作出的“稅收處理決定”并不恰當。因此，法院駁回了B公司的訴訟。

案件爭議焦點

“民防工程停車場使用合同”是租賃合同還是使用權轉讓或銷售合同？

律師分析

《合同法》規定，銷售合同是指賣方將標的物的所有權轉讓給買方，買方支付價款的合同。租賃合同是指出租人將租賃財產交付給承租人使用和收益，承租人支付租金的合同。在這種情況下，應將民防工程停車場的“使用費”收入作為“貨物銷售收入”或“財產轉讓收入”項目計入當年應納稅收入，或者應計為20年應納稅所得額中的“租金收入”項？這取決于是否可以轉讓人防防空停車位，然后確定“防空工程停車位使用合同”的合同性質。 《民防法》規定，國家鼓勵和支持企業，事業單位，社會團體和個人通過多種途徑投資建設民防工程。人防工程通常由投資者使用和管理，收益屬于投資者。中共中央，國務院和中央軍事委員會中發（2001）9號《關于加強人民防空工作的決定》規定，人民防空裝備的財產權應當為明確規定，財產權與使用權，經營權分開，按照上述規定，民防停車場不能按照乙公司的規定轉讓。雖然使用權只是所有權的一種，但從稅收的征收和管理的角度來看，我國的《營業稅項目注釋（試行稿）》 ”明確規定，通過轉讓有限財產權或永久使用權出售建筑物被視為出售建筑物。因此，法院最終裁定根據合同內容和法律規定，將“民防工程停車位使用合同”作為使用權轉讓合同，應當將其收入作為出售貨物的收入繳納企業所得稅。

權利保護的法律提示

通過這種情況，我們將發現銷售收入和租金收入之間的稅收差異。 B公司對收入的錯誤識別不僅未能減少公司的支出，而且帶來了巨大的滯納金。在確定收入的性質時，企業不能僅根據合同條款來定義收入的性質。它還應結合稅收法律法規來考慮這種現象的性質。俗話說，當您不確定如何繳稅時，應該咨詢專業人士，不要試圖通過，否則最終會輸掉。

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