稅法背景下的免稅，信用和退款會計處理

[指南]：與一般企業(yè)相比，免稅和信用企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和稅法約束條件有很大不同，現(xiàn)有的會計制度對會計處理的規(guī)定很少。文獻中推薦的會計處理方法由于出口退稅政策的更改而過時，因此可以免除并退還...

與普通企業(yè)相比，免稅和信用企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和稅法約束條件有很大不同，并且現(xiàn)有的會計制度對免稅和信用企業(yè)的會計處理規(guī)定很少。現(xiàn)有文獻推薦的會計處理方法由于出口退稅政策的變化而過時。因此，獲豁免和退款的企業(yè)必須使用會計準則和準則，并在現(xiàn)行稅法的約束下分析會計事項和業(yè)務(wù)流程，以實現(xiàn)合法性和公平性。會計目標。本文將從會計原則和稅法約束出發(fā)，對免稅，信用和退稅企業(yè)的基本會計處理模式進行分析，梳理和總結(jié)。

稅收程序法：報告方法變更對會計處理的影響

此處的稅收訴訟法主要是指《出口商品和服務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）和《國家稅務(wù)總局《出口退稅（免稅）申報辦法》《公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）規(guī)定了免稅，信貸，退稅申報的基本操作程序。

嚴格來說，稅法對會計影響不大，但免稅和退稅的申報方法會影響增值稅的計算，從而影響企業(yè)資產(chǎn)，負債和費用通過價值的會計核算稅。

1.導(dǎo)出時的會計

《出口貨物和服務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）規(guī)定：“企業(yè)當月出口的貨物必須報送。在下個月的增值稅申報中向主管稅務(wù)機關(guān)報送增值稅申報，與免稅和退稅有關(guān)的申報以及免征消費稅的申報。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整申報辦法的公告》出口退稅（免稅）通知書（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）調(diào)整了免稅額和退稅額根據(jù)有關(guān)稅收申報和消費稅免稅額的規(guī)定，僅對免稅額，信用額和退款額進行申報在文件和信息完成之后。

因此，根據(jù)國家稅務(wù)總局2013年第61號公告，公司無需考慮免稅和退稅的影響，因為它們尚未在以下時間申報免稅，抵免和退稅的聲明。出口時間。一般會計處理方法如下：

借款：應(yīng)收帳款（預(yù)收帳款，銀行存款等）

貸款：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入等）-退出收入免除

成本同時結(jié)轉(zhuǎn)。由于此時無需考慮免稅和退稅的影響，因此無需將不可免稅和可扣減的稅額轉(zhuǎn)移到運營成本中。會計處理方法如下：

按：主要業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本等）

貸款：庫存商品

2.憑證信息完整后的會計處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退稅（免稅）申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號），企業(yè)應(yīng)在稅后申報免稅和抵免額。文件和信息完整。正式宣布為免稅和退稅的出口銷售額是所有單據(jù)信息的接收。計算出口額，不能免除和扣除免稅和退稅，并在當前的“增值稅申報表附件信息（二)”）中填寫免稅，抵免和退稅措施。進項稅”列（第18列），“免稅和退稅聲明摘要”列“免稅和退稅的不免稅和減稅”列（第25列）。

根據(jù)當月，從憑證信息中收集的總出口額計算出的免稅，抵免和退稅計算將不免稅，免稅額的計算方法如下：

借款：主要業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本等）

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

實際上，企業(yè)可以忽略特定的業(yè)務(wù)，而只是轉(zhuǎn)出當月的“免稅，信用和退款，免稅和稅收減免摘要”。

根據(jù)上述規(guī)定，免稅和退稅申報的匯總表和增值稅申報表“免稅，抵免和退稅不能扣除并扣除稅額”和“出口貨物的免征和抵免方法不能扣除進項稅”金額”通常不會有所不同。

如果年中存在差異，則應(yīng)進行以下分析并進行相應(yīng)的會計處理：

例如，2014年6月的免稅和退款申報摘要表格的第25欄“免稅，信貸，不免稅和扣稅”與增值稅申報表之間存在差異，差異將根據(jù)差異的正負進行處理。

（1)如果差額為正數(shù)，則表示增值稅申報過程中轉(zhuǎn)出的輸入項較少，轉(zhuǎn)出應(yīng)計入企業(yè)的生產(chǎn)成本，因此應(yīng)在2014年7月調(diào)整稅額時應(yīng)加上轉(zhuǎn)出，會計處理方法如下：

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。