企業(yè)所得稅最終結(jié)算中無(wú)形資產(chǎn)的稅收調(diào)整

[指南]：根據(jù)最新政策，如果企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用尚未形成無(wú)形資產(chǎn)并計(jì)入當(dāng)期損益，則將從2018年1月1日起扣除。根據(jù)實(shí)際扣除額。 2020年12月31日，實(shí)際金額的75％將在稅前扣除...

根據(jù)最新政策，如果公司在研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際產(chǎn)生的尚未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，則將從2018年1月1日至2020年12月扣除。依法實(shí)際扣減的依據(jù)。在第31天，實(shí)際金額的75％將在稅前扣除；如果形成無(wú)形資產(chǎn)，則將在上述期間將其按稅率按無(wú)形資產(chǎn)成本的175％攤銷(xiāo)。

企業(yè)所得稅最終結(jié)算中無(wú)形資產(chǎn)稅收調(diào)整的特殊情況：

1、公司A是一家電子產(chǎn)品制造商。 2019年，M數(shù)據(jù)庫(kù)的生產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用為2000萬(wàn)元。 M通信芯片在2019年底仍處于研發(fā)階段。A公司2019年損益表中的管理費(fèi)用為8000萬(wàn)元。結(jié)算公司所得稅時(shí)，A公司應(yīng)調(diào)整多少？

分析：根據(jù)規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用可以再扣除50％

2000 *（1 + 75％）= 3500萬(wàn)元

8000-2000 + 3500 = 9500萬(wàn)元

2、假設(shè)上述M數(shù)據(jù)庫(kù)于2020年7月成功制作，成本為5000萬(wàn)元。它可以使用10年，沒(méi)有剩余價(jià)值。那么，A公司的2020年所得稅結(jié)算中包含多少無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)？

5000 * 175％/ 10 * 6/12 = 437.50,000元

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