清除企業(yè)所得稅時應注意哪些問題

[指南]：企業(yè)清算的所得稅待遇，是指企業(yè)停止持續(xù)經(jīng)營，轉(zhuǎn)為終止自營業(yè)務，處置資產(chǎn)，償還債務，并將剩余的財產(chǎn)分配給所有者。處理所得稅和股息分配等問題。

清除企業(yè)所得稅時應注意哪些問題

企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)停止持續(xù)經(jīng)營并轉(zhuǎn)移到終止經(jīng)營，處置資產(chǎn)，償還債務等經(jīng)濟活動時的清算收入，清算所得稅和股利分配。 ，并將剩余的財產(chǎn)分配給所有者。等。如果一家小型微型企業(yè)在年中終止運營并進入清算和注銷流程，那么在清算企業(yè)所得稅的過程中應注意哪些問題？作者提出了一些建議供參考。

在年中，企業(yè)終止運營時如何計算和申報所得稅？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》：“如果企業(yè)在一個納稅年度中旬開業(yè)或終止其業(yè)務活動，而該納稅年度的實際營業(yè)期少于十二個月，則實際營業(yè)期間為納稅年度。“依法清算的，視為清算年度。”因此，如果企業(yè)終止當年的營業(yè)活動并清算注銷，則計算從年初到清算結(jié)束不能算作一個納稅年度，而應分為兩個納稅年度，分別計算，即從年初到業(yè)務活動終止之日（即正常運營期）是一個獨立的納稅年度，而從清算之日到清算結(jié)束之日（即清算期）是另一個獨立的納稅年度。

正常營業(yè)期結(jié)束后，應及時處理納稅年度所得稅申報表。清算完成后，企業(yè)處理清算企業(yè)所得稅申報表，稅務機關(guān)無需最終清算即可執(zhí)行清算流程。

在清算期間，我可以享受小型和微型企業(yè)的優(yōu)惠所得稅政策嗎？

要解決此問題，我們必須從以下三個方面進行分析。

首先，小型和微型企業(yè)是否有正常的經(jīng)營期和清算期？根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，具有資格的小型和低利潤企業(yè)是指國家的非限制性和禁止性行業(yè)，并且符合以下條件的企業(yè)：（1)工業(yè)企業(yè)，年應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過3000萬元；（[2)其他企業(yè)，年應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過超過80，總資產(chǎn)不超過1000萬元，因此，除行業(yè)限制外，僅年度應納稅所得額，從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)這三個條件對期限沒有限制。

第二，優(yōu)惠稅收政策適用于哪些小型和微型企業(yè)？中小企業(yè)的優(yōu)惠所得稅政策明確規(guī)定：所謂的中小企業(yè)，是指符合《企業(yè)所得稅法》及其實施規(guī)定的中小企業(yè)。

第三，企業(yè)所得稅申報標準是否一致？填寫企業(yè)所得稅預繳納稅申報表，年度申報表和清算所得稅申報表的說明均填寫有“納稅人允許按照稅法規(guī)定扣除或免征的企業(yè)所得稅額”。 “減免企業(yè)所得稅額”，填寫方法相同。

因此，在清算期間，小型和微型企業(yè)的優(yōu)惠所得稅政策不是唯一的。只要符合條件，他們就可以享受小型和微型企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。

小型和微型企業(yè)有哪些優(yōu)惠所得稅政策？

要享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，必須注意應納稅所得額的適用期限和適用范圍。根據(jù)《財稅[2014] 34號《關(guān)于小微企業(yè)優(yōu)惠所得稅政策有關(guān)問題的通知》，從2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額不足10萬元。小型和低利潤企業(yè)（含10萬元），其收入應稅所得減少50％，企業(yè)所得稅按20％的稅率繳納。

根據(jù)《關(guān)于中小微企業(yè)優(yōu)惠所得稅政策的通知》（財稅[2015] 34號），自2015年1月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額不足20萬元。對于利潤不超過20萬元的小型和低利潤企業(yè)，其收入應稅收入減少50％，并按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)財政部和國家稅務總局《關(guān)于進一步擴大小微企業(yè)優(yōu)惠所得稅政策范圍的通知》（財稅[2015] 99號），10月1日起2015年至2017年12月31日，對于年應稅所得在20萬元至30萬元（含30萬元）之間的小型，低利潤企業(yè)，其所得應稅所得額減少50％，并按稅率為20％。

公司清算所得稅處理的程序要求是什么？

所得稅清算對備案和清算程序有明確要求：（1)進入清算期的企業(yè)應將清算事項報告主管稅務機關(guān)備案；（2)企業(yè)應向稅務機關(guān)報告清算結(jié)束后十五日內(nèi)，代理機構(gòu)提交企業(yè)清算所得稅申報表并清繳稅款；（3)企業(yè)應當完成企業(yè)清算所得稅申報表清算，繳納，注銷發(fā)票，稅控）設(shè)備等，然后再取消稅務登記程序。

已經(jīng)實施了取消注冊的“三證合一一、個許可證，一個代碼”注冊模型的企業(yè)，必須首先向稅務機關(guān)申報稅收證明，并填寫“稅收證明表”。企業(yè)可以向國家稅務機關(guān)或地方稅務機關(guān)的稅務機關(guān)提交納稅申報單。稅務機關(guān)接受后，應將企業(yè)的清稅信息同時送達另一方的稅務機關(guān)。國家稅務總局和地方稅務機關(guān)應當在各自的期限內(nèi)，分別按照各自的職責進行稅收清算。

清關(guān)完成后，一方稅務機關(guān)將及時將該部門的清稅結(jié)果信息反饋給受理的稅務機關(guān)。接受稅務機關(guān)將根據(jù)國家稅收和當?shù)囟愂涨逅憬Y(jié)果向納稅人簽發(fā)“稅收清算證書”，并將信息“共享”發(fā)送到交易平臺。企業(yè)應當?shù)降怯洐C關(guān)辦理注銷手續(xù)，并攜帶《稅收證明》。

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