關于異常增值稅抵扣憑證管理及其他有關事項的公告

[指南]：宣布以下異常增值稅抵扣證書（以下簡稱“異常證書”）和其他相關事項的管理：一、符合以下情況之一的特殊增值稅發(fā)票異常證書的范圍：（一)納稅人丟失或被盜的稅控設備尚未簽發(fā)或尚未簽發(fā)...

現(xiàn)宣布有關增值稅抵扣額異常憑證（以下簡稱“異常憑證”）管理的有關事項：

一、滿足以下情況之一的特殊增值稅發(fā)票包括在異常證書的范圍內(nèi)：

（一)納稅人丟失或失竊了尚未發(fā)行或未上載增值稅發(fā)票的稅控設備；

（二)未納稅人或未按要求繳稅的異常納稅人專用增值稅發(fā)票；

（三)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)審核并比較了“不一致”，“缺失”和“無效”的特殊增值稅發(fā)票；

（四)國家稅務總局和省稅務局的大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票涉嫌虛假開具或未按規(guī)定繳納消費稅；

（五)屬于國家稅務總局關于逃離（失去聯(lián)系）企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票確定和處理問題的公告（國家稅務總局公告2016年第76號） ）第2條（一)特定情況下的增值稅專用發(fā)票。

二、聲明要抵扣異常憑證并同時滿足以下條件的一般增值稅納稅人，其相應的特殊增值稅發(fā)票也包括在異常憑證的范圍內(nèi)：

（一)異常憑證的累計進項稅占同期所有增值稅專用發(fā)票進項稅的70％（含）以上；

（二)異常證書累計進項稅額超過50,000元。

如果納稅人未宣布扣減，尚未宣布出口退稅或已轉(zhuǎn)移進項稅額，則涉及的進項稅額不計入異常進項稅額的計算中證書。

三、如果普通增值稅納稅人獲得的增值稅專用發(fā)票包含在異常憑證的范圍內(nèi)，則應按照以下規(guī)定進行處理：

（一)如果未申報進項稅額扣除額，則暫時不予扣除。如果已聲明進項稅額扣除額，除非另有說明，否則進項稅額將轉(zhuǎn)出。

（二)如果未聲明出口退稅或已聲明但未處理出口退稅，除非另有說明，否則暫時不允許出口退稅。申請免稅和退稅的納稅人出口退稅方式已經(jīng)辦理的，進項稅額應按照異常證明范圍內(nèi)的特種增值稅發(fā)票上規(guī)定的增值稅額轉(zhuǎn)出；納稅人采用免稅，退稅方式已經(jīng)辦理了出口退稅的，稅務機關應當按照現(xiàn)行規(guī)定辦理，退還與憑證范圍異常的特種增值稅發(fā)票相對應的退稅。

納稅人因虛假取得出口退稅而在停止出口退稅（免稅）期間取得特殊增值稅發(fā)票的，按照項目規(guī)定計入異常證書范圍。 （本文一)。

（三)由消費稅的納稅人購買或委托的應稅消費品被用作連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的原材料，尚未宣布扣除原材料并已繳納消費稅，并且暫時不允許扣除；已宣布扣除，以抵消當期允許扣除的消費稅。如果本期不足以抵扣，則應納稅。

（四)納稅信用等級為A的納稅人獲得了異常證書并已宣布了增值稅減免，出口退稅或消費稅減免，可以在10個工作日內(nèi)向稅務機關提交通知。主管稅務機關提出驗證申請，經(jīng)稅務機關驗證后，無需將現(xiàn)行的進項稅額減免，出口退稅或消費稅減免規(guī)定從進項稅中轉(zhuǎn)出，追回已退稅或抵消當前的允許扣除額如果納稅人在期限屆滿后仍未提交驗證申請，則應按照（一)，（二)和（三)）的規(guī)定進行處理期限到期后的這篇文章。

（五)納稅人對稅務機關認定的不正常憑證有異議的，可以向主管稅務機關申請核實。經(jīng)稅務機關核實，稅務機關符合現(xiàn)行進項增值稅規(guī)定。抵扣或出口退稅，人們可以繼續(xù)申報扣除額或重新申報出口退稅；如果符合消費稅扣除規(guī)定并繳納了消費稅，納稅人可以繼續(xù)申報扣除消費稅

四、國家稅務總局和省稅務局通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)有納稅風險的納稅人不得離線開具發(fā)票。使用發(fā)票軟件時，發(fā)票人員應按照稅務機關實名驗證所指定的方法提供個人識別信息。

五、新注冊為增值稅一般納稅人的納稅人不得在首次開具發(fā)票之日起3個月內(nèi)離線開具發(fā)票。根據(jù)有關規(guī)定，他們不使用互聯(lián)網(wǎng)來處理稅收或沒有風險條件的特定納稅人。

六、該公告將于2020年2月1日生效�！皣�家稅務總局關于確定和處理逃（丟失）企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票有關問題的公告”（國家稅務總局公告（2016年第76號），第2條（二)，《國家稅務總局關于建立控制外的增值稅發(fā)票快速反應機制的通知》（國稅發(fā)[2004] 123號公告（國家稅務總局公告2018年第31號），``國家稅務總局關于發(fā)現(xiàn)黃金稅收專項增值稅專用發(fā)票增值稅征管信息系統(tǒng)疑似發(fā)現(xiàn)的通知-增值稅（國稅函〔2006〕969號）第1條（二)和第2條），“國家稅務總局關于失控增值稅發(fā)票征收問題的通知” ? f《稅收》（國稅函〔2007〕517號），《國家稅務總局關于失控增值稅發(fā)票處理問題的批復》（國稅函〔2008〕607號），和“應廢除國家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)使用特殊增值稅發(fā)票有關出口退稅問題的公告（國家稅務總局公告2012年第22號）第2條（二)）同時。

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