資源稅應(yīng)付金額的計(jì)算公式

[指南]：根據(jù)不同的應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅采用從價(jià)和具體計(jì)算兩種方法計(jì)算應(yīng)納稅額：第一種方法以應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售為計(jì)稅依據(jù)，稅額按照適用稅率；第二種方法是根據(jù)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，根據(jù)...

資源稅應(yīng)付金額的計(jì)算公式

根據(jù)不同的應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅采用從價(jià)和特殊方法兩種方法計(jì)算應(yīng)納稅額：第一種方法以應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售為計(jì)稅基礎(chǔ)，采用稅率計(jì)稅：第二種方法以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售量為計(jì)稅依據(jù)，并根據(jù)適用的稅法標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算稅額。

為連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品而開(kāi)采和生產(chǎn)供自用的應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人無(wú)需繳納資源稅；使用非生產(chǎn)性物品并自用非稅產(chǎn)品的，視為被出售，并依法繳納資源稅。

計(jì)算應(yīng)納稅額的公式：

一、應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售×適用稅率

上式中的銷(xiāo)售額包括納稅人從購(gòu)買(mǎi)者那里購(gòu)買(mǎi)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售所收取的所有價(jià)格和超價(jià)費(fèi)用，但不包括所征收的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。

上述超價(jià)費(fèi)用包括超價(jià)手續(xù)費(fèi)，補(bǔ)貼，資金，籌款費(fèi)，利潤(rùn)回報(bào)，激勵(lì)費(fèi)，違約金，逾期付款費(fèi)，遞延付款利息，賠償金，收款和預(yù)付款，包裝費(fèi)，包裹租金，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，保費(fèi)，運(yùn)輸和裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的超額收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（一）在同時(shí)滿足以下條件以預(yù)支運(yùn)輸費(fèi)用：將運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票發(fā)給買(mǎi)方，納稅人將發(fā)票轉(zhuǎn)發(fā)給買(mǎi)方。

（二）同時(shí)代表下列條件收取的政府資金和管理費(fèi)：國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)的政府資金，國(guó)務(wù)院或省人民政府批準(zhǔn)的政府資金及其財(cái)政物價(jià)局，物價(jià)局收取的行政管理費(fèi)；省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政收入收據(jù)。

收到的總金額上交至財(cái)務(wù)部門(mén)。

如果納稅人以人民幣以外的其他貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)換為人民幣進(jìn)行計(jì)算。其銷(xiāo)售的人民幣匯率可以選擇銷(xiāo)售當(dāng)日或當(dāng)月1日的人民幣匯率的中間匯率。納稅人應(yīng)當(dāng)事先確定采用哪種匯率計(jì)算方法，并確定一年之內(nèi)不能更改。

如果納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售明顯低下且沒(méi)有正當(dāng)理由，那么，除非財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定，否則有被認(rèn)為是應(yīng)稅產(chǎn)品無(wú)銷(xiāo)售的行為，遵循以下順序確定銷(xiāo)售：

（一）是根據(jù)納稅人最近一段時(shí)間類(lèi)似產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定的。

（二）是根據(jù)最近一段時(shí)間其他納稅人同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定的；（三）是根據(jù)組成應(yīng)稅價(jià)格確定的，組成應(yīng)稅價(jià)格為：

組成應(yīng)稅價(jià)格=成本×（1 +成本利潤(rùn)率）÷（1一個(gè)稅率）

上式中的成本是指應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，成本利潤(rùn)率由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

如果納稅人不僅在外部銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，而且還將該應(yīng)稅產(chǎn)品用于非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，則自用應(yīng)稅產(chǎn)品是根據(jù)納稅人對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算的。

如果納稅人直接出口他們開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品，則銷(xiāo)售額將根據(jù)其離岸價(jià)（不含增值稅）進(jìn)行計(jì)算。

二、應(yīng)稅金額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售量×適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)

上式中的銷(xiāo)售額包括納稅人開(kāi)采和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售額以及被視為出售的自用商品。

如果納稅人無(wú)法準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，則應(yīng)根據(jù)應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的兌換率計(jì)算資源稅的銷(xiāo)售量。

如果納稅人開(kāi)采和生產(chǎn)屬于不同資源稅類(lèi)別的應(yīng)稅產(chǎn)品，則應(yīng)分別計(jì)算不同稅種的應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量。如果納稅人沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算或不能準(zhǔn)確提供不同稅項(xiàng)下的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售或銷(xiāo)售情況

對(duì)于銷(xiāo)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收資源稅時(shí)會(huì)采用較高的稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）。示例1：一家石油開(kāi)采公司本月銷(xiāo)售100萬(wàn)噸原油。每噸的銷(xiāo)售價(jià)格為0.60,000元。適用的資源稅率為5％。公司本月應(yīng)繳的資源稅的計(jì)算方法為：

應(yīng)付稅費(fèi)= 100萬(wàn)噸x 0.60,000元/噸X5％

= 3億元

示例2：一家煤炭開(kāi)采公司本月銷(xiāo)售200萬(wàn)噸煤炭，適用的資源稅標(biāo)準(zhǔn)為每噸3元。公司本月應(yīng)繳的資源稅的計(jì)算方法為：

應(yīng)付稅費(fèi)= 200萬(wàn)噸x每噸3元

= 600萬(wàn)元

由獨(dú)立礦山和聯(lián)合企業(yè)購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品的單位，應(yīng)當(dāng)按照其應(yīng)稅產(chǎn)品的適用稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）和所購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的金額（數(shù)量）預(yù)扣繳納資源稅。 。其他購(gòu)買(mǎi)單位購(gòu)買(mǎi)的未征稅資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的應(yīng)稅產(chǎn)品的適用稅率（稅標(biāo)準(zhǔn)）和所購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的金額（數(shù)量）預(yù)扣繳納資源稅。 。上述收購(gòu)金額（數(shù)量）的確定，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售（銷(xiāo)售數(shù)量）規(guī)定執(zhí)行。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。