第一，私家車發(fā)生的油費(fèi)、過路費(fèi)、修理費(fèi)等費(fèi)用收取后，這些費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《人民共和國企業(yè)所得稅法》(人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”同時，根據(jù)《人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十七條的規(guī)定：“”.企業(yè)所得稅法第八條所說的合理支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本的必要的、正常的支出。”

綜上所述，企業(yè)以公允價值與車主簽訂租賃合同，明確約定發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的歸屬。通過租賃關(guān)系，在取得租賃發(fā)票的情況下，與營業(yè)收入相關(guān)的費(fèi)用，如油費(fèi)、過路費(fèi)、修理費(fèi)等。可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

[補(bǔ)充]

1.已付租金：個人所得稅按照財產(chǎn)租賃所得代扣代繳。

2.與營業(yè)收入有關(guān)的費(fèi)用，如油料、通行費(fèi)、修理費(fèi)等，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。已取得合格的進(jìn)項稅抵扣憑證。

二、企業(yè)為員工用車報銷的保險費(fèi)、車船稅等費(fèi)用能否稅前扣除？

答：租賃期間，企業(yè)支付固定租車費(fèi)用發(fā)生的費(fèi)用，允許在企業(yè)所得稅前扣除，而與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用，包括車船稅、保險費(fèi)、車輛購置稅、折舊費(fèi)等，無論是否由承租人負(fù)擔(dān)，均不在稅前扣除。

3.私家車公共加油發(fā)票上標(biāo)有車牌號。可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十八條(25號令):“單位和個人開具發(fā)票，必須按照號碼順序填寫發(fā)票，項目齊全、真實、清晰，全部一次性打印，完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。”

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)第八條規(guī)定：“納稅人使用不符合規(guī)定的發(fā)票，特別是未填寫付款人全稱的發(fā)票，不得用于稅前扣除、稅款抵扣、出口退稅和財務(wù)報銷。對不開具發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票、非法取得發(fā)票等違法行為，要嚴(yán)格按照《人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰；對偷稅、騙稅的，按照《人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑法的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。”

根據(jù)上訴狀的規(guī)定，作為所得稅前扣除憑證的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)全稱的發(fā)票，并建議其車牌號可以作為備注。

四、股東個人汽車用于公司經(jīng)營，加油取得的進(jìn)項發(fā)票可以抵扣嗎？

答：根據(jù)《財政部 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》稅〔2016〕36號第二十七條“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡單計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。所涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益類無形資產(chǎn))和不動產(chǎn)。納稅人的社交、娛樂消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》稅〔2017〕90號第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)和不動產(chǎn)，除用于一般計稅項目外，還用于簡易計稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項稅額在銷項稅額中全額抵扣。

綜上，租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，即用于一般計稅和簡易計稅的，免征增值稅的，集體福利或個人消費(fèi)的，允許從銷項稅額中全額抵扣進(jìn)項稅額。

5.員工出差開自己的車，公司按照一定標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)貼。個人所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：根據(jù)《關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕245號)第一條規(guī)定：“因公務(wù)用車制度改革以現(xiàn)金和報銷形式支付給職工的收入，視同個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

具體征稅辦法，按照《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》國稅發(fā)〔1999〕58號《關(guān)于補(bǔ)貼收入中個人公務(wù)交通、通訊征稅問題》第二條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。quot;

企業(yè)職工取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，適用于已制定公務(wù)用車改革方案、明確人員標(biāo)準(zhǔn)和范圍、不再使用公務(wù)用車的國有企業(yè)和私營企業(yè)向職工發(fā)放的公務(wù)用車補(bǔ)貼。屬于上述公務(wù)用車補(bǔ)貼的，根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補(bǔ)貼個人所得稅有關(guān)問題的公告》規(guī)定(廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第12號)，自2018年9月1日(納稅期)起，企業(yè)職工公務(wù)用車費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)分為兩檔： (一)高級管理人員每人每月1950元；(2)其他人員每人每月1200元。超過上述標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)貼部分，按“工資、薪金”收入項目征收個人所得稅。