企業(yè)銷售商品因質(zhì)量問題發(fā)生退款的，應(yīng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入科目、庫存商品科目核算。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　商品退款如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　同時(shí)：

　　借：庫存商品

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣的金額)

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。主營業(yè)收入屬于損益類賬戶，企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用的科目。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　庫存商品相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　購進(jìn)存貨：

　　借：庫存商品

　　進(jìn)項(xiàng)稅額(一般納稅人)

　　貸：銀行存款

　　銷售：

　　借：銀行存款

　　主營業(yè)務(wù)收入

　　銷項(xiàng)稅額(一般納稅人)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

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　　本文標(biāo)簽：　　長江公司和黃河公司屬于非同一控制的兩個(gè)公司。2018年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場(chǎng)上購入黃河公司發(fā)行在外80％的股份并能夠控制黃河公司。同日，長江公司賬面資本公積5000萬元，黃河公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（其中有一項(xiàng)存貨評(píng)估增值1000萬元，其他資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面相同），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。

　　①黃河公司2018年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元，當(dāng)年宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮相關(guān)所得稅。

　　②2019年6月1日，長江公司自黃河公司購入一批A商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法計(jì)提折舊（假定不考慮預(yù)計(jì)凈殘值），增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為55萬元。至2019年12月31日，長江公司尚未支付上述款項(xiàng)，該固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。黃河公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為400萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。

　　③2019年12月31日，丙公司對(duì)該筆應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提了3萬元的壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：

　　（1）寫出長江公司2018年1月1日與合并業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（2）寫出2018年1月1日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)該集團(tuán)與內(nèi)部股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（3）計(jì)算2018年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

　　（4）寫出2018年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)該集團(tuán)與內(nèi)部股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄